注:以下題目學(xué)員可以自己練習(xí)。
【例題1·計(jì)算題】甲上市公司發(fā)生下列長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù):
(1)20×7年1月3日,購(gòu)入乙公司股票580萬股,占乙公司有表決權(quán)股份的25%,對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策具有重大影響,甲公司將其用為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元,另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元?铐(xiàng)均以銀行存款支付。每日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值(與其公允價(jià)值不存在差異)為18 000萬元。
(2)20×7年3月16日,收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。
(3)20×7年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3 000萬元。
(4)20×8年2月16日,乙公司宣告分派20×7年度股利,每股分派現(xiàn)金股利0.20元。
(5)20×8年3月12日,甲上市公司收到乙公司分派的20×7年度的現(xiàn)金股利。
(6)20×9年1月4日,甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票,共取得價(jià)款5 200萬元(不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi))。
要求:根據(jù)上述資料,編制甲上市公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。
(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用萬元表示)
『正確答案』
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司 4 502
應(yīng)收股利 145
貸:銀行存款 4 647(580×8+7)
注:企業(yè)享有的份額為4 500(18 000×25%),但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額,所以不調(diào)整投資成本。
借:銀行存款 145
貸:應(yīng)收股利 145
借:長(zhǎng)期股權(quán)投資――損益調(diào)整 750(3 000×25%)
貸:投資收益 750
借:應(yīng)收股利 116(0.2×580)
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-損益調(diào)整 116
借:銀行存款 5 200
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資――成本 4 502
――損益調(diào)整 634(750-116)
投資收益 64
【例題2·計(jì)算題】甲上市公司為增值稅一般納稅人,庫(kù)存商品采用實(shí)際成本核算,商品售價(jià)不含增值稅,商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日,W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下:
(1)3月3日,從A公司采購(gòu)W商品一批,收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元,增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)尚未支付。
(2)3月8日,向B公司銷售W商品一批,開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元,增值稅為25.5萬元,該批W商品實(shí)際成本為120萬元,款項(xiàng)尚未收到。
(3)銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題,3月20日B公司要求退回3月8日所購(gòu)W商品的50%,經(jīng)過協(xié)商,甲上市公司同意了B公司的退貨要求,并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票(紅字),發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額,該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫(kù)。
(4)3月31日,經(jīng)過減值測(cè)試,W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。
要求:
(1)編制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。
(3)計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱,答案中的金額單位用萬元表示)
『正確答案』
(1)借:庫(kù)存商品等 80
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13.6
貸:應(yīng)付賬款 93.6
(2)借:應(yīng)收賬款 175.5
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)25.5
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 120
貸:庫(kù)存商品 120
(3)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)12.75
貸:應(yīng)收賬款 87.75
借:庫(kù)存商品 60
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60
(4)W商品的實(shí)際成本=期初230+80-120+60=250萬元,可變現(xiàn)凈值為230萬元,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元:
借:資產(chǎn)減值損失 20
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
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