(3)6月10日，因部分A商品的規(guī)格與合同不符，乙公司退回A商品800件。當(dāng)日，甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(紅字)，銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額，退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　340

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 57.8

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　397.8

　　借：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　 240

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　 240

　　(4)6月15日，甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工，其中生產(chǎn)工人500件，行政管理人員40件，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件，該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元(與計(jì)稅價(jià)格一致)，實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　 234(500×0.4×1.17)

　　管理費(fèi)用　 　　　 18.72(40×0.4×1.17)

　　銷售費(fèi)用　 　　　 28.08(60×0.4×1.17)

　　貸;應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　280.8

　　借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　280.8

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　 240=(500+40+60)×0.4

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　40.8

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　180=(500+40+60)×0.3

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 180

　　(5)6月25日，甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出，2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元，貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 60

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

　　(6)公司于6月26日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.7萬(wàn)元，該批商品成本為6萬(wàn)元。A公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)為了維持與B公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，A公司仍將商品發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)。假定A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

　　發(fā)出商品時(shí)：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　6

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　6

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　 1.7

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　　　1.7

　　(7)甲公司委托丙公司銷售商品，甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司6月對(duì)外實(shí)際銷售100件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10 000元，增值稅稅額為1 700元。甲公司收到丙公司開(kāi)具的代銷清單，向丙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)未收到，甲公司的商品成本為6 000元。甲公司(委托方)收到代銷清單時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　1.17

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 　 1

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 　0.17

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　 　　　　　　　　　0.6

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　0.6

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　 0.1

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　 　　　　　　 0.1

　　代銷手續(xù)費(fèi)金額=1×10%=0.1(萬(wàn)元)

　　(8)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　 20

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　 　20

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