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2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講(14)

考試吧提供了2011會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)精講,幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

  (3)6月10日,因部分A商品的規(guī)格與合同不符,乙公司退回A商品800件。當(dāng)日,甲公司按規(guī)定向乙公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票(紅字),銷售退回允許扣減當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額,退回商品已驗(yàn)收入庫(kù)。

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入            340

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 57.8

  貸:應(yīng)收賬款               397.8

  借:庫(kù)存商品              240

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本              240

  (4)6月15日,甲公司將部分退回的A商品作為福利發(fā)放給本公司職工,其中生產(chǎn)工人500件,行政管理人員40件,專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員60件,該商品每件市場(chǎng)價(jià)格為0.4萬(wàn)元(與計(jì)稅價(jià)格一致),實(shí)際成本0.3萬(wàn)元。

  借:生產(chǎn)成本      234(500×0.4×1.17)

  管理費(fèi)用      18.72(40×0.4×1.17)

  銷售費(fèi)用      28.08(60×0.4×1.17)

  貸;應(yīng)付職工薪酬             280.8

  借:應(yīng)付職工薪酬           280.8

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    240=(500+40+60)×0.4

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   40.8

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 180=(500+40+60)×0.3

  貸:庫(kù)存商品                 180

  (5)6月25日,甲公司收到丙公司來(lái)函。來(lái)函提出,2008年5月10日從甲公司所購(gòu)B商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。該商品售價(jià)為600萬(wàn)元,增值稅額為102萬(wàn)元,貨款已結(jié)清。經(jīng)甲公司認(rèn)定,同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,同時(shí)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)。

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入             60

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 10.2

  貸:銀行存款                70.2

  (6)公司于6月26日采用托收承付結(jié)算方式向B公司銷售一批商品,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為10萬(wàn)元,增值稅稅額為1.7萬(wàn)元,該批商品成本為6萬(wàn)元。A公司在銷售該批商品時(shí)已得知B公司資金流轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難,但為了減少存貨積壓,同時(shí)為了維持與B公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系,A公司仍將商品發(fā)出,并辦妥托收手續(xù)。假定A公司銷售該批商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。

  發(fā)出商品時(shí):

  借:發(fā)出商品               6

  貸:庫(kù)存商品                 6

  借:應(yīng)收賬款               1.7

  貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   1.7

  (7)甲公司委托丙公司銷售商品,甲公司按售價(jià)的10%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。丙公司6月對(duì)外實(shí)際銷售100件,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為10 000元,增值稅稅額為1 700元。甲公司收到丙公司開(kāi)具的代銷清單,向丙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票,款項(xiàng)未收到,甲公司的商品成本為6 000元。甲公司(委托方)收到代銷清單時(shí):

  借:應(yīng)收賬款              1.17

  貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                1

  應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)   0.17

  借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本             0.6

  貸:委托代銷商品              0.6

  借:銷售費(fèi)用               0.1

  貸:應(yīng)收賬款                 0.1

  代銷手續(xù)費(fèi)金額=1×10%=0.1(萬(wàn)元)

  (8)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán),一次性收取使用費(fèi)20萬(wàn)元并存入銀行,且不再提供后續(xù)服務(wù)。

  借:銀行存款               20

  貸:其他業(yè)務(wù)收入               20

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