專(zhuān)題五　利潤(rùn)、所得稅、利潤(rùn)分配

　　【例題】2009年甲公司有關(guān)損益類(lèi)科目的年末余額如下(該企業(yè)采用表結(jié)法年末一次結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目，所得稅稅率為25%)

　　甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為2 000 000元，職工福利費(fèi)300 000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)50 000元，職工教育經(jīng)費(fèi)40 000元;經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有170 000元為稅收滯納罰金。假定甲公司職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額分別為全年實(shí)發(fā)工資的14%、2%、2.5%，全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素，所得稅稅率為25%。

　　公司年初未分配利潤(rùn)為100 000元，本年按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積300 000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200 000元，假定不考慮其他因素。

　　要求：

　　(1)編制將損益類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄;

　　(2)計(jì)算利潤(rùn)總額;

　　(3)計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅額并編制確認(rèn)和結(jié)轉(zhuǎn)所得稅的分錄;

　　(4)編制利潤(rùn)分配的分錄。

　　【答案】

　　(1)將各損益類(lèi)科目年末余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目.

　�、俳Y(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得類(lèi)科目

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　6 000 000

　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　700 000

　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　150 000

　　投資收益　　　　　　　　　　　400 000

　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　 50 000

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　200 000

　　貸：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　7 500 000

　　②結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)費(fèi)用、損失類(lèi)科目

　　借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　6 300 000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　4 000 000

　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　400 000

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　 80 000

　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　800 000

　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　770 000

　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　250 000

　　考試吧策劃：2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試備考資料大匯總

　　2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》十套預(yù)測(cè)試題

　　2011初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》各章重點(diǎn)串講

　　2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》常用公式總結(jié)