2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“收回投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)長期股權投資而收到的現(xiàn)金，但處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額除外。

　　(2)“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。

　　(3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)出售、報廢固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金(包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險賠償收入)，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。

 

　　(4)“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置子公司及其他營業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關處置費用以及子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

　　(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金含不允許抵扣的增值稅款等)，以及用現(xiàn)金支付的應由在建工程和無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬。

　　【注意】為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。

　　(6)“投資支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價物以外的對其他企業(yè)的長期股權投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用，但取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。

　　(7)“取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)購買子公司及其他營業(yè)單位購買出價中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物后的凈額。

　　(8)“收到其他與投資活動有關的現(xiàn)金”、“支付其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述(1)至(7)項目外收到或支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金，金額較大的應當單獨列示。

　　3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

　　(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現(xiàn)金。

　　(3)“償還債務支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)為償還債務本金而支付的現(xiàn)金。

　　【注意】企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目反映。

　　(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

　　(5)“收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金，金額較大的應當單獨列示。

　　4.“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目(了解)

　　【例題·計算題】某企業(yè)2009年有關資料如下：

　　(1)本年銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金2 000萬元，以前年度銷售商品本年收到的現(xiàn)金240萬元，本年預收款項130萬元，本年銷售本年退回商品支付現(xiàn)金70萬元，本年收回企業(yè)2007年核銷的壞賬損失25萬元。

　　(2)本年購買商品支付的現(xiàn)金750萬元，本年支付以前年度購買商品的未付款項85萬元和本年預付款項78萬元，本年發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金50萬元。

　　(3)企業(yè)本年支付的各種職工薪酬共計300萬元，其中：生產(chǎn)經(jīng)營人員的職工薪酬為260萬元，在建工程人員的職工薪酬40萬元。

　　要求：計算下列現(xiàn)金流量表項目：

　　(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金;

　　(2)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金;

　　(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金。

　　『正確答案』

　　(1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=2 000+240+130-70+25=2 325(萬元);

　　(2)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=750+85+78-50=863(萬元);

　　(3)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=300-40=260(萬元)。

　　2011年會計職稱考試試題答案及解析專題

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