問題11.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第57頁，規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目，為什么第89頁[例2-33]D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備的修理費(fèi)用10000，卻記入“制造費(fèi)用”科目?

　　解答：生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出應(yīng)計(jì)入“制造費(fèi)用”，其他生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等計(jì)入“管理費(fèi)用”。

　　問題12.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第59頁，[例1-90]中沒有寫不考慮其他稅費(fèi)及應(yīng)交營業(yè)稅稅率，在考試時(shí)，是否還要考慮增值稅(出售動(dòng)產(chǎn))或者營業(yè)稅(出售不動(dòng)產(chǎn)或者無形資產(chǎn))?是否通過固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)出?

　　解答：[例1-90]中不需要考慮增值稅。一般情況下，除題目特別說明不考慮相關(guān)因素外，均應(yīng)予以考慮，并通過固定資產(chǎn)清理科目轉(zhuǎn)出。

　　問題13.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第85頁，[例2-25]中在支付職工張某生活困難補(bǔ)助800元時(shí)，是否要同時(shí)做計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄，如果不是，應(yīng)何時(shí)確認(rèn)當(dāng)期損益?是否在支付后再確認(rèn)費(fèi)用?

　　解答：：支付給職工的生活困難補(bǔ)助屬于職工福利費(fèi)，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)預(yù)計(jì)每期職工福利費(fèi)金額，計(jì)提福利費(fèi)時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬——職工福利，在實(shí)際發(fā)放時(shí)沖減應(yīng)付職工薪酬—職工福利。

　　問題14.初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第90頁，[例2-40]應(yīng)該視同銷售的會(huì)計(jì)分錄，如何理解?

　　解答：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)在會(huì)計(jì)上不作為銷售業(yè)務(wù)處理，而是在領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)按成本結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)庫存商品，但是根據(jù)稅法規(guī)定將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)時(shí)應(yīng)視同銷售處理，按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅并確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債。

　　問題15.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第93頁，[例2-48]企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工做福利視同銷售，會(huì)計(jì)分錄是否應(yīng)為：借：營業(yè)稅金及附加 ，貸:應(yīng)繳稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅。 教材中為什么將消費(fèi)稅計(jì)入到應(yīng)付職工薪酬當(dāng)中?

　　解答：企業(yè)應(yīng)將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工作福利承擔(dān)的稅費(fèi)，也應(yīng)作為發(fā)放給職工福利的一部分，而不是營業(yè)稅金及附加。

　　問題16.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第93頁，[例2-47]中貸方直接記“庫存商品”，為何不先記“主營業(yè)務(wù)收入”再結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品成本?而[例2-48]中貸方卻直接記“主營業(yè)務(wù)收入”為什么?

　　解答：因?yàn)樵跁?huì)計(jì)上該業(yè)務(wù)不視同銷售業(yè)務(wù)，只是庫存商品結(jié)轉(zhuǎn)。

　　問題17.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第93頁，委托加工物資收回后，直接用于銷售，消費(fèi)稅計(jì)入成本;用于繼續(xù)生產(chǎn)的按照規(guī)定準(zhǔn)予抵扣，為什么?

　　解答：：稅法規(guī)定委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，前一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費(fèi)稅可抵扣下一環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅，因此在會(huì)計(jì)處理上借記為“應(yīng)交消費(fèi)稅”。

　　問題18.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第97頁，(四)應(yīng)交土地增值稅的第2段倒數(shù)第2行，“累計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目是否應(yīng)記入借方?

　　解答：根據(jù)科目余額情況，在處置土地使用權(quán)時(shí)予以轉(zhuǎn)銷。

　　問題19.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第114頁，倒數(shù)第11行“在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)�！� 此句是否有誤?如果上年度未分配利潤(rùn)是借方余額(即虧損)，是否應(yīng)該用凈利潤(rùn)先彌補(bǔ)虧損，有多余的凈利潤(rùn)才能提取盈余公積?

　　解答：“在計(jì)算提取法定盈余公積的基數(shù)時(shí)，不應(yīng)包括企業(yè)年初未分配利潤(rùn)”，此句是指在年初未分配利潤(rùn)為正數(shù)的情況下。如果前一年度有虧損，應(yīng)先彌補(bǔ)虧損后再提取盈余公積。

　　問題20.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第114頁，按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應(yīng)按照凈利潤(rùn)(減彌補(bǔ)以前年度虧損)，而教材中寫到用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，請(qǐng)問：彌補(bǔ)以前年度虧損是用稅前利潤(rùn)即利潤(rùn)總額彌補(bǔ)，還是稅后利潤(rùn)即凈利潤(rùn)彌補(bǔ)?還是兩種方法都可以?

　　解答：根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，彌補(bǔ)以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，從第6年起只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)，以體現(xiàn)企業(yè)作為自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體所應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　問題21.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第191頁，(5)題中該批產(chǎn)品實(shí)際成本1800000元，產(chǎn)品已發(fā)出，為何不做會(huì)計(jì)分錄?(13)題(銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本為4200000元)、第192頁(28)題卻要做會(huì)計(jì)分錄，為什么?

　　解答：教材中第191頁(5)題、(13)題和第192頁(28)題均未對(duì)實(shí)際成本做會(huì)計(jì)分錄。產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)在第192頁(39)中：

　　借：主營業(yè)務(wù)成本

　　貸：庫存商品

　　問題22.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第206頁，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金期末數(shù)是13425000，為何不是12425000?

　　解答：：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金期末數(shù)為：13742000-200000-117000=13425000.

　　問題23.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》教材第249頁，表9-5《材料費(fèi)用分配表》中為何將供電車間耗用的輔助材料600元和機(jī)修車間耗用的輔助材料300元記入“制造費(fèi)用”科目，而不是記入“輔助生產(chǎn)成本”科目?

　　解答：：供電車間耗用的輔助材料600元和機(jī)修車間耗用的輔助材料300元為機(jī)物料消耗等輔助材料應(yīng)暫歸入輔助生產(chǎn)車間制造費(fèi)用，詳見第234頁“制造費(fèi)用的歸集和分配”。

　　問題24.《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第249頁，會(huì)計(jì)分錄中“制造費(fèi)用—供電車間”900是否應(yīng)為“制造費(fèi)用—輔助生產(chǎn)車間”900?

　　解答：是的。應(yīng)為：

　　借：基本生產(chǎn)成本 166500

　　輔助生產(chǎn)成本 3000

　　制造費(fèi)用——基本生產(chǎn) 3600

　　制造費(fèi)用——輔助生產(chǎn) 900

　　管理費(fèi)用 1200

　　貸：原材料 175200