問題11.《初級會計實務》教材第57頁，規(guī)定企業(yè)生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目，為什么第89頁[例2-33]D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機器設備的修理費用10000，卻記入“制造費用”科目?

　　解答：生產(chǎn)車間發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應計入“制造費用”，其他生產(chǎn)部門和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等計入“管理費用”。

　　問題12.《初級會計實務》教材第59頁，[例1-90]中沒有寫不考慮其他稅費及應交營業(yè)稅稅率，在考試時，是否還要考慮增值稅(出售動產(chǎn))或者營業(yè)稅(出售不動產(chǎn)或者無形資產(chǎn))?是否通過固定資產(chǎn)清理科目轉出?

　　解答：[例1-90]中不需要考慮增值稅。一般情況下，除題目特別說明不考慮相關因素外，均應予以考慮，并通過固定資產(chǎn)清理科目轉出。

　　問題13.《初級會計實務》教材第85頁，[例2-25]中在支付職工張某生活困難補助800元時，是否要同時做計提的會計分錄，如果不是，應何時確認當期損益?是否在支付后再確認費用?

　　解答：：支付給職工的生活困難補助屬于職工福利費，根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應當預計每期職工福利費金額，計提福利費時計入當期損益，并確認為應付職工薪酬——職工福利，在實際發(fā)放時沖減應付職工薪酬—職工福利。

　　問題14.初級會計實務》教材第90頁，[例2-40]應該視同銷售的會計分錄，如何理解?

　　解答：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)在會計上不作為銷售業(yè)務處理，而是在領用自產(chǎn)產(chǎn)品時按成本結轉相關庫存商品，但是根據(jù)稅法規(guī)定將自產(chǎn)產(chǎn)品用于建造固定資產(chǎn)時應視同銷售處理，按計稅價格計算應交增值稅并確認一項負債。

　　問題15.《初級會計實務》教材第93頁，[例2-48]企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工做福利視同銷售，會計分錄是否應為：借：營業(yè)稅金及附加 ，貸:應繳稅費—應交消費稅。 教材中為什么將消費稅計入到應付職工薪酬當中?

　　解答：企業(yè)應將自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工作福利承擔的稅費，也應作為發(fā)放給職工福利的一部分，而不是營業(yè)稅金及附加。

　　問題16.《初級會計實務》教材第93頁，[例2-47]中貸方直接記“庫存商品”，為何不先記“主營業(yè)務收入”再結轉庫存商品成本?而[例2-48]中貸方卻直接記“主營業(yè)務收入”為什么?

　　解答：因為在會計上該業(yè)務不視同銷售業(yè)務，只是庫存商品結轉。

　　問題17.《初級會計實務》教材第93頁，委托加工物資收回后，直接用于銷售，消費稅計入成本;用于繼續(xù)生產(chǎn)的按照規(guī)定準予抵扣，為什么?

　　解答：：稅法規(guī)定委托加工物資收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，前一環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納的消費稅可抵扣下一環(huán)節(jié)的消費稅，因此在會計處理上借記為“應交消費稅”。

　　問題18.《初級會計實務》教材第97頁，(四)應交土地增值稅的第2段倒數(shù)第2行，“累計攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準備”科目是否應記入借方?

　　解答：根據(jù)科目余額情況，在處置土地使用權時予以轉銷。

　　問題19.《初級會計實務》教材第114頁，倒數(shù)第11行“在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應包括企業(yè)年初未分配利潤。” 此句是否有誤?如果上年度未分配利潤是借方余額(即虧損)，是否應該用凈利潤先彌補虧損，有多余的凈利潤才能提取盈余公積?

　　解答：“在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應包括企業(yè)年初未分配利潤”，此句是指在年初未分配利潤為正數(shù)的情況下。如果前一年度有虧損，應先彌補虧損后再提取盈余公積。

　　問題20.《初級會計實務》教材第114頁，按照《公司法》有關規(guī)定，公司制企業(yè)應按照凈利潤(減彌補以前年度虧損)，而教材中寫到用稅前利潤彌補虧損，請問：彌補以前年度虧損是用稅前利潤即利潤總額彌補，還是稅后利潤即凈利潤彌補?還是兩種方法都可以?

　　解答：根據(jù)稅法有關規(guī)定，彌補以前年度虧損(5年內(nèi))可用稅前利潤彌補，從第6年起只能用稅后利潤彌補，以體現(xiàn)企業(yè)作為自負盈虧的經(jīng)濟實體所應承擔的經(jīng)濟責任。

　　問題21.《初級會計實務》教材第191頁，(5)題中該批產(chǎn)品實際成本1800000元，產(chǎn)品已發(fā)出，為何不做會計分錄?(13)題(銷售產(chǎn)品的實際成本為4200000元)、第192頁(28)題卻要做會計分錄，為什么?

　　解答：教材中第191頁(5)題、(13)題和第192頁(28)題均未對實際成本做會計分錄。產(chǎn)品成本的結轉體現(xiàn)在第192頁(39)中：

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　問題22.《初級會計實務》教材第206頁，銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金期末數(shù)是13425000，為何不是12425000?

　　解答：：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金期末數(shù)為：13742000-200000-117000=13425000.

　　問題23.《初級會計實務》教材第249頁，表9-5《材料費用分配表》中為何將供電車間耗用的輔助材料600元和機修車間耗用的輔助材料300元記入“制造費用”科目，而不是記入“輔助生產(chǎn)成本”科目?

　　解答：：供電車間耗用的輔助材料600元和機修車間耗用的輔助材料300元為機物料消耗等輔助材料應暫歸入輔助生產(chǎn)車間制造費用，詳見第234頁“制造費用的歸集和分配”。

　　問題24.《初級會計實務》第249頁，會計分錄中“制造費用—供電車間”900是否應為“制造費用—輔助生產(chǎn)車間”900?

　　解答：是的。應為：

　　借：基本生產(chǎn)成本 166500

　　輔助生產(chǎn)成本 3000

　　制造費用——基本生產(chǎn) 3600

　　制造費用——輔助生產(chǎn) 900

　　管理費用 1200

　　貸：原材料 175200