知識點四、其他業(yè)務(wù)成本

　　其他業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。

　　包括銷售材料成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本等。

 

　　單項選擇題

　　◎企業(yè)對隨同商品出售且單獨計價的包裝物進(jìn)行會計處理時，該包裝物的實際成本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到的會計科目是(　　)。

　　A.制造費用

　　B.管理費用

　　C.銷售費用

　　D.其他業(yè)務(wù)成本

　　【正確答案】：D

　　【答案解析】：隨同商品出售但不單獨計價的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時，按其實際成本計入銷售費用中，借記“銷售費用”科目，貸記“周轉(zhuǎn)材料——包裝物”科目;隨同商品出售且單獨計價的包裝物，一方面反映其銷售收入，計入其他業(yè)務(wù)收入;結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，不應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是( )。

　　A.庫存商品盤虧凈損失

　　B.出租無形資產(chǎn)計提的攤銷額

　　C.出售原材料結(jié)轉(zhuǎn)的成本

　　D.成本模式投資性房地產(chǎn)計提的折舊額

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：選項A，庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入原材料，應(yīng)收保險公司和過失人賠款計入其他應(yīng)收款，扣除了殘料價值和應(yīng)由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入管理費用，屬于非正常損失的部分計入到營業(yè)外支出。

　　知識點五、營業(yè)稅金及附加

　　營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和資源稅等。

　　營業(yè)稅

　　一般情況(運(yùn)輸業(yè)、餐飲業(yè)、旅游業(yè)等)

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

　　特殊情況

　　轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，不計入“營業(yè)稅金及附加”

　　例如：轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)——營業(yè)稅

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　累計折舊

　　貸：固定資產(chǎn)

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅

　　借：銀行存款

　　貸：固定資產(chǎn)清理

　　借：固定資產(chǎn)清理

　　貸：營業(yè)外收入

　　(借方差額計入營業(yè)外支出)

　　消費稅

　　委托加工應(yīng)稅消費品——消費稅

　　城建稅、教育費附加

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅

　　——應(yīng)交教育費附加

　　單項選擇題

　　◎某公司對外提供運(yùn)輸勞務(wù)，對應(yīng)交的營業(yè)稅應(yīng)借記(　　)科目。

　　A.營業(yè)稅金及附加

　　B.應(yīng)交稅費

　　C.管理費用

　　D.營業(yè)外支出

　　【正確答案】：A

　　【答案解析】：企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的營業(yè)稅通過營業(yè)稅金及附加科目核算，該題中對外提供勞務(wù)屬于企業(yè)的日常經(jīng)營活動，因此發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)該計入到營業(yè)稅金及附加科目中。

　　判斷題

　　◎企業(yè)發(fā)生的增值稅、消費稅、教育費附加等均應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加科目。( )

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：日常經(jīng)營活動中發(fā)生的消費稅、教育費附加等應(yīng)通過營業(yè)稅金及附加科目核算，增值稅是價外稅，不計入相關(guān)費用。

　　判斷題

　　◎企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)時交納的營業(yè)稅應(yīng)計入“營業(yè)稅金及附加”科目。(　　)

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)實際上是處置無形資產(chǎn)，不屬于企業(yè)的日�；顒樱源藭r交納的營業(yè)稅不能計入“營業(yè)稅金及附加”科目，而是應(yīng)該計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目。