知識點六、現(xiàn)金流量表概述

　　現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。它是一種期間的會計報表。

 

　　現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值風(fēng)險很小的投資。

　　涉及現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物而不需要在現(xiàn)金流量表上反映，包括現(xiàn)金與現(xiàn)金之間的經(jīng)濟活動，例如企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行、企業(yè)開出銀行本票和銀行匯票;現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的經(jīng)濟活動，例如企業(yè)用銀行存款購買三個月到期的短期債權(quán)性投資;還有一類是等價物之間的經(jīng)濟活動。

 

　　現(xiàn)金流量分為三大類：

 

　　(一)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。

　　主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

　　主要包括購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)等。

　　(三)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

　　經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。

　　主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。

　　判斷原則：

　　首先考慮這項活動是否與籌資活動有關(guān);

　　再考慮這項活動是否與投資活動有關(guān);

　　如果不屬于上述兩項，都屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

　　知識點七、所有者權(quán)益變動表

　　所有者權(quán)益變動表，是反映企業(yè)構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分在當(dāng)期增減變動情況的報表。

　　所有者權(quán)益的各組成部分：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。

　　判斷題

　　◎所有者權(quán)益變動表“上年年末余額”項目，反映企業(yè)上年資產(chǎn)負債表中實收資本(或股本)、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額。(　　)

　　【正確答案】：對

　　知識點八、附注

　　一、附注的概念

　　附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字或明細資料，及對未能在這些報表中列示項目的說明等。

　　二、附注的主要內(nèi)容

　　▲企業(yè)的基本情況;

　　▲財務(wù)報表的編制基礎(chǔ);

　　▲遵循企業(yè)會計準則的聲明;

　　▲重要會計政策和會計估計;

　　▲會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明;

　　▲報表重要項目的說明;

　　▲其他需要說明的重要事項。

　　判斷題

　　◎財務(wù)報告附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。(　)

　　【正確答案】：對

　　判斷題

　　◎企業(yè)編制財務(wù)報表的時候如果沒有需要可以不編制報表附注。( )

　　【正確答案】：錯

　　【答案解析】：本題考核會計報表附注。附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分，是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。