二、非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余

　　(一)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

　　非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是指事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金，通過(guò)設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目核算，以滿(mǎn)足專(zhuān)項(xiàng)資金專(zhuān)款專(zhuān)用的管理要求。

　　【舉例】2×13年1月，某事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目。當(dāng)年收到上級(jí)主管部門(mén)撥付的非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金6 000 000元，為該項(xiàng)目發(fā)生事業(yè)支出5 600 000元。2×13年12月，項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸事業(yè)單位使用。該事業(yè)單位應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

　　『正確答案』

　　(1)結(jié)轉(zhuǎn)上級(jí)補(bǔ)助收入中該科研專(zhuān)項(xiàng)資金收入時(shí)：

　　借：上級(jí)補(bǔ)助收入　　6 000 000

　　貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　6 000 000

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出中該科研專(zhuān)項(xiàng)支出時(shí)：

　　借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　　　　　　　5 600 000

　　貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金支出　5 600 000

　　(3)經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本單位使用時(shí)：

　　借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)　400 000

　　貸：事業(yè)基金　　　　　400 000

　　(二)非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余

　　非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余兩個(gè)組成部分。

　　1.事業(yè)結(jié)余

　　事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

　　2.經(jīng)營(yíng)結(jié)余

　　經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指事業(yè)單位一定期間各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)收支相抵后余額彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損后的余額。

　　注意：如為借方余額，即為經(jīng)營(yíng)虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)

　　3.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配

　　事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額和“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)至“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目后，要按照規(guī)定進(jìn)行結(jié)余分配。

　　(1)有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目;

　　(2)按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“專(zhuān)用基金”科目;

　　(3)將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。

　　【例題·判斷題】非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支外的資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)資金是事業(yè)單位除財(cái)政補(bǔ)助收支外的各專(zhuān)項(xiàng)資金收入與其相關(guān)支出相抵后剩余滾存的、須按規(guī)定用途使用的結(jié)轉(zhuǎn)資金。

　　【例題·判斷題】年末事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的余額均應(yīng)轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配。(　)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』如果經(jīng)營(yíng)結(jié)余出現(xiàn)借方余額(虧損)，則無(wú)需結(jié)轉(zhuǎn)。

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