【易錯易混點4】包裝物的出售、出租和出借的賬務處理的區(qū)別。

　　【例題】下列各項中，應計入銷售費用的有( )。

　　A.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣 B.隨同商品出售不單獨計價的包裝物

　　C.出租包裝物的攤銷額 D.出借包裝物的成本

　　【答案】BD

　　【解析】選項A銷售商品的現(xiàn)金折扣在發(fā)生時計入財務費用，選項C出租包裝物的攤銷額計入其他業(yè)務成本。

　　【易錯易混點5】區(qū)分營業(yè)利潤、稅前會計利潤、利潤總額、凈利潤、應納稅所得額、當期應交所得稅、當期所得稅、遞延所得稅和所得稅費用。

　　【提示】遞延所得稅資產是資產類科目，借方代表增加，貸方代表減少

　　遞延所得稅負債是負債類科目，借方代表減少，貸方代表增加

　　【例題】下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的是( )。

　　A.處置房屋的凈損失 B.經營出租設備的折舊費

　　C.向災區(qū)捐贈商品的成本 D.地震導致原材料毀損的凈損失

　　【答案】B

　　【解析】經營租出設備的折舊費計入“其他業(yè)務成本”科目，其他業(yè)務

　　成本科目屬于損益類科目，影響企業(yè)當期利潤。

　　【例題】某企業(yè)2012年利潤總額是100萬元，包括國債利息收入10萬元，適用的所得稅稅率為25%。遞延所得稅資產年初余額為20萬元，年末余額為21萬元;遞延所得稅負債年初余額為18萬元，年末余額為20萬元，假定遞延所得稅的發(fā)生額只影響所得稅費用，該企業(yè)2012年應確認的所得稅費用金額為( )萬元。

　　A.22.5 B.20.5 C.23.5 D.25

　　【答案】C

　　【解析】國債利息收入免所得稅，進行納稅調減。

　　應納稅所得額=利潤總額-納稅調整減少額=100-10=90(萬元)

　　當期應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=90×25%=22.5(萬元)

　　遞延所得稅=(遞延所得稅負債期末余額-期初余額)-(遞延所得稅資產期末余額-期初余額)=(20-18)-(21-20)=1(萬元)

　　所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅=22.5+1=23.5(萬元)。

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