點擊查看：2015年會計職稱《初級會計實務》知識點匯總

　　持有至到期投資的取得

　　持有至到期投資(核算科目：持有至到期投資)

　　持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。(國債、企業(yè)債券、金融債券等債券投資)

　　(一)持有至到期投資設置的會計科目

　　持有至到期投資——成本(面值)(借方余額)

　　——利息調(diào)整(借方或貸方余額)

　　——應計利息(一次還本付息)(借方余額)

　　應收利息(分期付息、到期還本的債券)

　　投資收益

　　持有至到期投資的賬面余額=成本+(-)利息調(diào)整+應計利息

　　持有至到期投資的賬面價值=攤余成本=賬面余額-持有至到期投資減值準備

　　(二)持有至到期投資的取得

　　持有至到期投資初始確認時，應當按照(公允價值和相關交易費用之和)作為初始入賬金額。實際支付的價款中包括的已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨確認為應收項目。(應收利息)

　　借：持有至到期投資——成本(面值)

　　應收利息(已到付息期但尚未領取的債券利息)

　　貸：其他貨幣資金——存出投資款

　　持有至到期投資——利息調(diào)整(倒擠或借)

關注考試吧會計職稱微信第一時間獲取中級查分信息!

會計職稱題庫【手機題庫】 | 搜索微信公眾賬號"566會計職稱"

　　相關推薦：

　　2015年初級會計職稱考試變化及應對技巧策略

　　2015年會計職稱考試報名時間預計2014年12月開始

　　2015年初級會計職稱考試各科目難易程度及學習方