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可供出售金融資產(chǎn)——股票投資
可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒(méi)有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資。
通常情況下，劃分為此類(lèi)的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)，因此，企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)上購(gòu)入的有報(bào)價(jià)的股票投資、債券投資、基金投資等，沒(méi)有劃分為交易性金融資產(chǎn)或持有至到期投資的，可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
(一)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目
可供出售金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)
資本公積——其他資本公積
應(yīng)收股利
投資收益
(二)初始計(jì)量
1.按取得時(shí)公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額;
2.支付的價(jià)款中，包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本(公允價(jià)值+相關(guān)的交易費(fèi)用)
應(yīng)收股利(價(jià)款包含的股利)
貸：其他貨幣資金——存出投資款
(三)后續(xù)計(jì)量
1.收到購(gòu)買(mǎi)價(jià)款中包含的現(xiàn)金股利
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：應(yīng)收股利
2.被投資方新宣告的現(xiàn)金股利
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
實(shí)際收到時(shí)
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：應(yīng)收股利
3.期末(資產(chǎn)負(fù)債表日)公允價(jià)值變動(dòng)：
第一期的公允價(jià)值變動(dòng)(該期末公允價(jià)值-初始入賬成本)
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積——其他資本公積(或相反分錄)
第二期以后各期的公允價(jià)值變動(dòng)(該期末公允價(jià)值-上期末公允價(jià)值)
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積——其他資本公積(或相反分錄)
(三)處置(終止確認(rèn))
借：其他貨幣資金——存出投資款
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本
——公允價(jià)值變動(dòng)(或借)
投資收益(或借)
同時(shí)：將“資本公積——其他資本公積”轉(zhuǎn)入“投資收益”
借：資本公積——其他資本公積
貸：投資收益
(或相反分錄)
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