稅種

核算內(nèi)容

科目

1.消費稅

（1）一般銷售應稅消費品（煙、酒、化妝品、柴油等）計算繳納

“營業(yè)稅金及附加”

（2）自產(chǎn)應稅消費品用于在建工程（不動產(chǎn)）

“在建工程”

（3）委托加工收回的應稅消費品繳納的消費稅收回后直接銷售

“委托加工物資”

（4）委托加工收回的應稅消費品繳納的消費稅收回后繼續(xù)加工應稅消費品

“應交稅費——應交消費稅”

（5）應稅物資進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

“原材料等”

2.營業(yè)稅

（1）提供應稅勞務繳納的營業(yè)稅

“營業(yè)稅金及附加”

（2）出租固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)的出租）、無形資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅

（3）投資性房地產(chǎn)的租金收入（會計處理其他業(yè)務收入或主營業(yè)務收入）

（4）投資性房地產(chǎn)的處置收入（會計確認其他業(yè)務收入或主營業(yè)務收入）

（5）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售商品等

（6）企業(yè)處置無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）繳納的營業(yè)稅并不是日常經(jīng)營活動發(fā)生的，所以不計入營業(yè)稅金及附加，而應計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出”

3.應交城市維護建設稅、教育費附加

（應交的增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）×城市維護建設稅稅率（考試給出稅率）；

（應交的增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）×教育費附加費率（考試給出稅率）

“營業(yè)稅金及附加”

4.印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

印花稅的核算：

借：管理費用

貸：銀行存款（不通過應交稅費科目核算）

其他稅金：

借：管理費用

貸：應交稅費——應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

“管理費用“

5.資源稅

對外銷售產(chǎn)品（礦產(chǎn)品和鹽）計算繳納的資源稅：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交資源稅

“營業(yè)稅金及附加“

自產(chǎn)自用：

借：生產(chǎn)成本或制造費用

貸：應交稅費——應交資源

“生產(chǎn)成本或制造費用”

6.土地增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算繳納的土地增值稅計入營業(yè)稅金及附加

“營業(yè)稅金及附加“

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算繳納的土地增值稅計入營業(yè)外收入或支出

“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出“