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2015會計職稱《初級會計實務》知識點第二章(15)

來源:考試吧 2015-01-14 11:24:12 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  其他稅費

  企業(yè)應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費,記入“管理費用”科目。

  借:管理費用(關(guān)鍵點)

  貸:應交稅費——應交房產(chǎn)稅(或應交土地使用稅、應交車船稅、應交礦產(chǎn)資源補償費)

  企業(yè)應交的印花稅

  借:管理費用

  貸:銀行存款

  【提示】增值稅屬于價外稅,不計入營業(yè)稅金及附加。

稅種

核算內(nèi)容

科目

1.消費稅

(1)一般銷售應稅消費品(煙、酒、化妝品、柴油等)計算繳納

“營業(yè)稅金及附加”

(2)自產(chǎn)應稅消費品用于在建工程(不動產(chǎn))

“在建工程”

(3)委托加工收回的應稅消費品繳納的消費稅收回后直接銷售

“委托加工物資”

(4)委托加工收回的應稅消費品繳納的消費稅收回后繼續(xù)加工應稅消費品

“應交稅費——應交消費稅”

(5)應稅物資進口環(huán)節(jié)繳納的消費稅

“原材料等”

2.營業(yè)稅

(1)提供應稅勞務繳納的營業(yè)稅

“營業(yè)稅金及附加”

(2)出租固定資產(chǎn)(不動產(chǎn)的出租)、無形資產(chǎn)繳納的營業(yè)稅

(3)投資性房地產(chǎn)的租金收入(會計處理其他業(yè)務收入或主營業(yè)務收入)

(4)投資性房地產(chǎn)的處置收入(會計確認其他業(yè)務收入或主營業(yè)務收入)

(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售商品等

(6)企業(yè)處置無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))繳納的營業(yè)稅并不是日常經(jīng)營活動發(fā)生的,所以不計入營業(yè)稅金及附加,而應計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出”

3.應交城市維護建設稅、教育費附加

(應交的增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×城市維護建設稅稅率(考試給出稅率);

(應交的增值稅+消費稅+營業(yè)稅)×教育費附加費率(考試給出稅率)

“營業(yè)稅金及附加”

4.印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

印花稅的核算:

借:管理費用

貸:銀行存款(不通過應交稅費科目核算)

其他稅金:

借:管理費用

貸:應交稅費——應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

“管理費用“

5.資源稅

對外銷售產(chǎn)品(礦產(chǎn)品和鹽)計算繳納的資源稅:

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應交稅費——應交資源稅

“營業(yè)稅金及附加“

自產(chǎn)自用:

借:生產(chǎn)成本或制造費用

貸:應交稅費——應交資源

“生產(chǎn)成本或制造費用”

6.土地增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算繳納的土地增值稅計入營業(yè)稅金及附加

“營業(yè)稅金及附加“

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計算繳納的土地增值稅計入營業(yè)外收入或支出

“營業(yè)外收入或營業(yè)外支出“

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