稅種

核算內(nèi)容

科目核算

1.消費(fèi)稅

1.一般銷售應(yīng)稅消費(fèi)品（煙、酒、化妝品、柴油等）計(jì)算繳納的消費(fèi)稅

【提示】考試告訴已知金額

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

2.自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）

借：在建工程

　　貸：庫存商品

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

“在建工程”

3.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅（收回后直接銷售）

借：委托加工物資

　　貸：銀行存款

“委托加工物資”

4.委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅（收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

　　貸：銀行存款

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”

5.企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅
借：原材料、固定資產(chǎn)等

　　貸：銀行存款

“原材料、固定資產(chǎn)等”

2.營(yíng)業(yè)稅

1.提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納的營(yíng)業(yè)稅（金融業(yè)等）；

2.出租固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)的出租）、無形資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅（會(huì)計(jì)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入）；

3.投資性房地產(chǎn)的租金收入（會(huì)計(jì)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入）；

4.投資性房地產(chǎn)的處置收入（會(huì)計(jì)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入）；

【提示】動(dòng)產(chǎn)的出租繳納增值稅

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

5.企業(yè)處置無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)）繳納的營(yíng)業(yè)稅并不是日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的，所以不計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加，而應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

【提示】動(dòng)產(chǎn)的出售繳納增值稅

“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”

3.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

（應(yīng)交的增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×城市維護(hù)建設(shè)稅稅率（考試給出稅率）；

（應(yīng)交的增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅）×教育費(fèi)附加費(fèi)率（考試給出費(fèi)率）

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

4.印花稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

印花稅的核算：

借：管理費(fèi)用

　　貸：銀行存款（不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算）

其他稅金：

借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

“管理費(fèi)用”

5.資源稅

對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（礦產(chǎn)品和鹽）計(jì)算繳納的資源稅：

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

自產(chǎn)自用：

借：生產(chǎn)成本等

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅

“生產(chǎn)成本”

6.土地增值稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算繳納的土地增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計(jì)算繳納的土地增值稅計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或支出

“營(yíng)業(yè)外收入”或“營(yíng)業(yè)外支出”