點(diǎn)擊查看:2015年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)匯總
利潤(rùn)表
項(xiàng)目 |
核算內(nèi)容 |
本期金額 |
一、營(yíng)業(yè)收入 |
某期間的營(yíng)業(yè)收入=(銷售商品收入+提供勞務(wù)收入+自產(chǎn)產(chǎn)品視同銷售的收入+出售材料收入+隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物收入+出租固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等收入+投資性房地產(chǎn)的出租收入+出售投資性房地產(chǎn)收入)-(本期銷售退回和銷售折讓的收入)。 |
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減:營(yíng)業(yè)成本 |
某期間的營(yíng)業(yè)成本=(銷售商品成本+提供勞務(wù)成本+自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工的產(chǎn)品成本+銷售材料成本+隨同商品出售的單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本+出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額+出租固定資產(chǎn)的折舊額+投資性房地產(chǎn)的出租的攤銷或折舊額(成本模式)+出售投資性房地產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)的賬面價(jià)值等)-(本期銷售退回的成本)。 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
1.一般銷售應(yīng)稅消費(fèi)品(煙、酒、化妝品、柴油等)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅; 2.提供應(yīng)稅勞務(wù)繳納的營(yíng)業(yè)稅(安裝勞務(wù)等); 3.出租固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))、無(wú)形資產(chǎn)繳納的營(yíng)業(yè)稅(其他業(yè)務(wù)收入); 4.投資性房地產(chǎn)的租金收入(其他業(yè)務(wù)收入)繳納的營(yíng)業(yè)稅; 5.投資性房地產(chǎn)的處置收入(其他業(yè)務(wù)收入)繳納的營(yíng)業(yè)稅; 6.應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)及附加; 7.對(duì)外銷售產(chǎn)品(礦產(chǎn)品和鹽)計(jì)算繳納的資源稅 |
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銷售費(fèi)用 |
銷售費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用,包括: 1.保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi); 2.為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用; 【相關(guān)鏈接】業(yè)務(wù)招待費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目 3.企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出 【提示1】企業(yè)發(fā)生的與行政管理機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用; 【提示2】已售商品預(yù)計(jì)保修費(fèi)用、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本,計(jì)入銷售費(fèi)用; 【提示3】隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本,計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本; 【提示4】銷售費(fèi)用是與企業(yè)銷售商品有關(guān)的費(fèi)用,但不包括銷售商品本身的成本和勞務(wù)成本 【相關(guān)鏈接1】商品流通企業(yè)發(fā)生的金額較小的進(jìn)貨費(fèi)用,可以在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或銷售費(fèi)用); 【相關(guān)鏈接2】委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用 |
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管理費(fèi)用 |
管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的各種費(fèi)用,包括: 1.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi); 2.董事會(huì)行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等); 【提示1】公司總部辦公樓的折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用 3.行政管理部門負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)(包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等); 4.聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi); 5.房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用(不是開發(fā)費(fèi)用)、排污費(fèi)等; 【提示2】企業(yè)研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過程中研究階段發(fā)生的支出,先通過“研發(fā)支出”科目歸集,期末轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目;開發(fā)階段不滿足資本化條件的繼續(xù)費(fèi)用化最終記入“管理費(fèi)用”科目 【相關(guān)鏈接】研究階段和開發(fā)階段無(wú)法可靠區(qū)分的,所有支出均最終計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 6.企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入管理費(fèi)用 【相關(guān)鏈接1】企業(yè)支付的生產(chǎn)管理人員的工資、福利費(fèi)等計(jì)入制造費(fèi)用;企業(yè)支付的生產(chǎn)工人的工資、福利費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本 【相關(guān)鏈接2】計(jì)提的機(jī)器設(shè)備的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用 7.無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入借方管理費(fèi)用; 8.存貨的盤盈計(jì)入貸方管理費(fèi)用。 【提示1】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入; 【提示2】存貨的盤虧或毀損,分情況計(jì)入管理費(fèi)用(管理不善造成),營(yíng)業(yè)外支出(自然災(zāi)害)等。 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用,包括: 1.利息支出(減利息收入); 2.匯兌損益(例如:外幣應(yīng)收賬款的匯兌收益或損失)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi); 3.企業(yè)發(fā)生或收到的現(xiàn)金折扣等。 【提示1】企業(yè)銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣和銷售折讓,直接減少主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,不確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用。 【提示2】長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券計(jì)算確定的利息費(fèi)用,應(yīng)當(dāng)按以下原則計(jì)入有關(guān)成本、費(fèi)用: ①屬于籌建期間的,不能資本化的計(jì)入管理費(fèi)用(籌建期間符合資本化條件的利息計(jì)入在建工程); ②屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的,如果長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券用于購(gòu)建固定資產(chǎn)的(關(guān)鍵點(diǎn)),符合資本化條的,所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù),計(jì)入在建工程成本;固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出,以及按規(guī)定不予資本化的利息支出,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用 【提示1】企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用; 【提示2】企業(yè)期末計(jì)提票據(jù)利息(初級(jí)簡(jiǎn)化處理),借:財(cái)務(wù)費(fèi)用,貸:應(yīng)付票據(jù); 【提示3】企業(yè)預(yù)提短期借款(初級(jí)簡(jiǎn)化處理)的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用; 【提示4】對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn),貼現(xiàn)息部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用; 【提示5】發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)和傭金沖減“資本公積——股本溢價(jià)”科目 |
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資產(chǎn)減值損失 |
1.存貨減值的計(jì)提和轉(zhuǎn)回; 2.應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回; 3.固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(成本模式)和長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的計(jì)提; 4.可供出售金融資產(chǎn)減值的計(jì)提和可供出售(債務(wù)工具)的轉(zhuǎn)回 |
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加:公允價(jià)值變動(dòng)收益(損失以“-”號(hào)填列) |
1.公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方金額(+) 2.公允價(jià)值變動(dòng)損益借方金額(-) 【提示】最終公允價(jià)值變動(dòng)損益貸方金額(+);最終公允價(jià)值變動(dòng)損益借方金額(-) |
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投資收益(損失以“-”號(hào)填列) |
1.取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費(fèi)用 2.確認(rèn)新派發(fā)的現(xiàn)金股利 (1)交易性金融資產(chǎn)(股票); (2)可供出售金融資產(chǎn)(股票); (3)長(zhǎng)期股權(quán)投資(成本法) 3.確認(rèn)投資的利息(債券) (1)交易性金融資產(chǎn)(債券); (2)持有至到期投資(債券); (3)可供出售金融資產(chǎn)(債券) 4.交易性金融資產(chǎn)處置收益或損失; 5.長(zhǎng)期股權(quán)投資處置收益或損失; 6.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算對(duì)方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損; 7.可供出售金融資產(chǎn)的處置收益或損失; 8.持有至到期投資的處置收益或損失。 【提示】最終投資收益貸方金額(+);最終投資收益借方金額(-) |
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二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
【計(jì)算】 |
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加:營(yíng)業(yè)外收入 |
1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得 [主要包括固定資產(chǎn)處置利得和無(wú)形資產(chǎn)出售(轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán))利得]; 2.盤盈利得 企業(yè)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余,批準(zhǔn)后,借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目; 【相關(guān)鏈接1】固定資產(chǎn)盤盈比較特殊,通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算(不影響本期凈利潤(rùn)); 【相關(guān)鏈接2】存貨的盤盈,通過貸方“管理費(fèi)用”科目核算(影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)) 3.接受捐贈(zèng)利得 4.非貨幣性資產(chǎn)交換利得,債務(wù)重組利得(考試僅僅考概念,無(wú)計(jì)算) 5.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款 6.企業(yè)取得按照權(quán)益法核算的某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資,初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有的被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額的差額 7.政府補(bǔ)助(與資產(chǎn)相關(guān)、與收益相關(guān)) |
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減:營(yíng)業(yè)外支出 |
1.非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失(包括固定資產(chǎn)處置損失和無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失) 2.盤虧損失 固定資產(chǎn)的盤虧損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出 【相關(guān)鏈接1】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用; 【相關(guān)鏈接2】存貨的損失,根據(jù)情況自然災(zāi)害(營(yíng)業(yè)外支出);管理不善造成(管理費(fèi)用) 3.公益性捐贈(zèng)支出 4.指企業(yè)由于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失,在扣除保險(xiǎn)公司賠償后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的凈損失 【相關(guān)鏈接】管理不善造成的計(jì)入管理費(fèi)用。 5.罰款支出 6.非貨幣性資產(chǎn)交換損失和債務(wù)重組損失(僅僅涉及概念) |
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三、利潤(rùn)總額 |
【計(jì)算】 |
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減:所得稅費(fèi)用 |
應(yīng)交稅費(fèi)+遞延所得稅(+費(fèi)用-收益) |
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四、凈利潤(rùn) |
【計(jì)算】 |
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五、每股收益 |
(考試不涉及) |
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六、其他綜合收益 |
【提示】反映稅后金額。初級(jí)考試不涉及稅后問題。 比如可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積 |
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七、綜合收益總額 |
凈利潤(rùn)+其他綜合收益 |
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