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　　事業(yè)單位的貨幣資金

　　事業(yè)單位的資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。事業(yè)單位的資產(chǎn)按照流動性，分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)是指預(yù)計在1年內(nèi)(含1年)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。

　　事業(yè)單位的貨幣資金是指事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，是事業(yè)單位資產(chǎn)的重要組成部分，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、零余額賬戶用款額度等。

　　【提示】其他貨幣資金也屬于貨幣資金。

　　(一)庫存現(xiàn)金

　　每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行處理。

　　如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余：

　　借：庫存現(xiàn)金

　　貸：其他應(yīng)付款(屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分)

　　其他收入(屬于無法查明原因的部分)

　　如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺：

　　借：其他應(yīng)收款(屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?

　　其他支出(屬于無法查明原因的部分)

　　貸：庫存現(xiàn)金

　　【提示】注意無法查明原因的現(xiàn)金溢余或短缺應(yīng)計入其他收入或其他支出。

　　【相關(guān)連接】企業(yè)會計中,無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入，無法查明原因的現(xiàn)金短缺計入管理費用。

　　(二)銀行存款

　　“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。

　　(三)零余額賬戶用款額度

　　1.國庫集中支付制度及程序。國庫集中收付，是指以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)，將所有財政性資金都納入國庫單一賬戶體系管理，收入直接繳入國庫和財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)者或用款單位的一項國庫管理制度。

　　實行國庫集中支付的事業(yè)單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權(quán)支付。

　　2.事業(yè)單位在不同財政支付方式下的不同處理

　　①財政直接支付方式下(如：支付教師工資)：(國庫直接將款項支付給收款人賬戶，事業(yè)單位不接觸該款項)

　　借：事業(yè)支出

　　貸：財政補(bǔ)助收入

　�、谪斦跈�(quán)支付方式下(如：支付教師工資)：(向財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請授權(quán)支付的月度用款額度時,批準(zhǔn)后國庫直接將款項支付給代理銀行中事業(yè)單位的“零余額賬戶用款額度”賬戶，事業(yè)單位在月度用款額度內(nèi)，自行開具支付令，通過財政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)由代理銀行付款。事業(yè)單位不接觸該款項)

　　收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時：

　　借：零余額賬戶用款額度

　　貸：財政補(bǔ)助收入

　　按規(guī)定支用額度時：

　　借：事業(yè)支出

　　貸：零余額賬戶用款額度

　　【提示1】在財政授權(quán)支付方式下需要設(shè)置“零余額賬戶用款額度”科目，財政直接支付方式下不需要。

　　【提示2】年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，所以“零余額賬戶用款額度”科目年末無余額。

　　③財政實撥資金(非國庫集中支付制度及程序)(事業(yè)單位接觸該款項)

　　借：銀行存款

　　貸：財政補(bǔ)助收入

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