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第五章 費用

第一節(jié) 營業(yè)成本

　　主營業(yè)務成本是企業(yè)銷售商品、提供勞務等經(jīng)常性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認銷售商品、提供勞務等主營業(yè)務收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務成本。主營'業(yè)務成本按主營業(yè)務的種類進行明細核算，期末，將主營業(yè)務成本的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

　　企業(yè)應通過“主營業(yè)務成本”科目，核算主營業(yè)務成本的確認和結(jié)轉(zhuǎn)情況。

　　1.企業(yè)銷售商品

　　(1)銷售實現(xiàn)時

　　借：銀行存款、應收賬款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：庫存商品

　　(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)損益

　　借：主營業(yè)務收入

　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務成本

　　2.提供勞務

　　(1)發(fā)生勞務支出時

　　借：勞務成本

　　貸：銀行存款、應付職工薪酬等

　　(2)確認勞務的收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務總成本

　　借：銀行存款等

　　貸：主營業(yè)務收入

　　借：主營業(yè)務成本

　　貸：勞務成本

　　(3)期末結(jié)轉(zhuǎn)損益

　　借：主營業(yè)務收入

　　貸：本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：主營業(yè)務成本

　　3.特殊問題

　　其他業(yè)務成本

　　其他業(yè)務成本是指企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出。其他業(yè)務成本包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。

　　1.銷售材料的成本、銷售商品領用單獨計價的包裝物成本

　　(1)確認收入時

　　借：銀行存款

　　貸：其他業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：原材料【銷售原材料】

　　周轉(zhuǎn)材料——包裝物【銷售商品領用單獨計價的包裝物成本】

　　(2)期末，結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：其他業(yè)務成本

　　2.出租無形資產(chǎn)的攤銷額和出租固定資產(chǎn)的折舊額

　　(1)每月攤銷時

　　借：其他業(yè)務成本

　　貸：累計攤銷【出租無形資產(chǎn)的攤銷額】

　　累計折舊【出租固定資產(chǎn)的折舊額】

　　投資性房地產(chǎn)累計折舊【成本模式投資性房地產(chǎn)的折舊額】

　　(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)成本到本年利潤

　　借：本年利潤

　　貸：其他業(yè)務成本

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