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　第十章 事業(yè)單位會計基礎

　　第三節(jié) 凈資產

　　(一)財政補助結轉

　　財政補助結轉資金是指當年支出預算已執(zhí)行但尚未完成或因故未執(zhí)行，下年需按原用途繼續(xù)使用的財政補助資金。財政補助結轉包括基本支出結轉和項目支出結轉。期末，事業(yè)單位應當將財政補助收入和對應的財政補助支出結轉至“財政補助結轉”科目。年末，應當將符合財政補助結余性質的項目余額轉入財政補助結余。

　　(二)財政補助結余

　　財政補助結余資金是指支出預算工作目標已完成，或由于受政策變化、計劃調整等因素影響工作終止，當年剩余的財政補助資金。年末，事業(yè)單位應當對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析，按照有關規(guī)定將符合財政補助結余性質的項目余額轉入“財政補助結余”科目。

　　事業(yè)單位的非流動資產基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。

　　非流動資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產或發(fā)生相關支出時予以確認。計提固定資產折舊、無形資產攤銷時，應當沖減非流動資產基金。處置長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。

　　事業(yè)單位的事業(yè)基金是指事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產，主要為非財政補助結余扣除結余分配后滾存的金額。

　　第一，年末，將“非財政補助結余分配”科目余額結轉至事業(yè)基金，借記或貸記“非財政補助結余分配”科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目;

　　第二，將留歸本單位使用的非財政補助專項(項目已完成)剩余資金結轉至事業(yè)基金，借記“非財政補助結轉”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。

　　事業(yè)單位的非流動資產基金是指事業(yè)單位長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產占用的金額。

　　非流動資產基金應當在取得長期投資、固定資產、在建工程、無形資產等非流動資產或發(fā)生相關支出時予以確認。計提固定資產折舊、無形資產攤銷時，應當沖減非流動資產基金。處置長期投資、固定資產、無形資產，以及以固定資產、無形資產對外投資時，應當沖銷該資產對應的非流動資產基金。

　　專用基金是按財政或上級主管部門有關規(guī)定提取、設置的有專門用途的資金。包括修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金、科技成果轉化基金、住房基金、其它基金等。專用基金的用途明確、單一，要求單位�？顚Ｓ�，不得隨意改變資金的用途或挪作他用。

　　事業(yè)單位按規(guī)定提取專用基金時

　　借：有關支出科目或“非財政補助結余分配”科目

　　貸：專用基金

　　按規(guī)定使用專用基金時，

　　借：專用基金

　　貸：銀行存款

　　使用專用基金形成固定資產的，同時

　　借：固定資產

　　貸：非流動資產基金——固定資產

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