>>>>2016會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)講義匯總

　　[零基礎(chǔ)學(xué)員]2016會(huì)計(jì)職稱通關(guān)復(fù)習(xí)規(guī)劃已經(jīng)發(fā)布

　　考點(diǎn)十七　應(yīng)交消費(fèi)稅

　　(一)消費(fèi)稅概述

　　消費(fèi)稅是指在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，按其流轉(zhuǎn)額繳納的一種稅。

　　第一，消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，是對(duì)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品征收的;

　　第二，征收方法有從價(jià)定率和從量定額兩種;

　　第三，從價(jià)定率征收的，按不含增值稅的銷售額乘以消費(fèi)稅稅率計(jì)算。

　　(二)應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

　　1.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接對(duì)外銷售的，其應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，通過“營業(yè)稅金及附加，，科目核算，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”。

　　2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

　　企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等，按規(guī)定應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，借記“在建工程，，等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目;將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資、分配給職工等.應(yīng)該借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。

　　3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

　　委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方與委托方的賬務(wù)處理(見表1—31)。

　　考點(diǎn)十八　應(yīng)交營業(yè)稅

　　(一)應(yīng)交營業(yè)稅概述

　　營業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。營業(yè)稅以營業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)。

　　(二)應(yīng)交營業(yè)稅的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)交的營業(yè)稅，計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”、“固定資產(chǎn)清理”科目。

　　企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅.借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交營業(yè)稅”科目;出售無形資產(chǎn)時(shí)，計(jì)算應(yīng)交的營業(yè)稅.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。

　　考點(diǎn)十九其他應(yīng)交稅費(fèi)

　　(一)應(yīng)交資源稅

　　對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交的資源稅應(yīng)記入“營業(yè)稅金及附加”.自產(chǎn)自用的應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等。

　　(二)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

　　應(yīng)納稅額=(應(yīng)交增值稅+應(yīng)交消費(fèi)稅+應(yīng)交營業(yè)稅)×適用稅率

　　企業(yè)應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”。

　　實(shí)際上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(三)應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的教育費(fèi)附加，借記“營業(yè)稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”。實(shí)際上繳時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　(四)應(yīng)交土地增值稅

　　土地增值稅按照轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目核算。

　　企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”;土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)交的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”，同時(shí)沖減“無形資產(chǎn)”賬面價(jià)值，將其差額，記入營業(yè)外收支。

　　(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)記入“管理費(fèi)用”科目。

　　(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅

　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，記入“應(yīng)付職工薪酬”科目。

關(guān)注566會(huì)計(jì)職稱微信第一時(shí)間獲取試題、內(nèi)部資料等信息!

會(huì)計(jì)職稱題庫【手機(jī)題庫下載】 | 微信搜索"566會(huì)計(jì)職稱"

　　相關(guān)推薦：

　　順利通過初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試什么才是關(guān)鍵？？

　　2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)要點(diǎn)匯總

　　2016初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試考情分析和命題規(guī)律匯總

　　2016會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)精講匯總