>>>2017初級會(huì)計(jì)職稱考試《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》分錄大全匯總

　　交易性金融資產(chǎn)

　　一、交易性金融資產(chǎn)的取得

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本

　　應(yīng)收股利

　　或：應(yīng)收利息

　　投資收益

　　貸：銀行存款

　　二、交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息

　　(一)確認(rèn)現(xiàn)金股利和利息

　　借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　貸：投資收益

　　(二)收到現(xiàn)金股利和利息

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

　　三、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量

　　(一)公允價(jià)值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　(二)公允價(jià)值下降

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

　　四、交易性金融資產(chǎn)的處置

　　出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

　　借：銀行存款(按實(shí)際收到的金額)

　　貸：交易性金融資產(chǎn)——成本(按該金融資產(chǎn)的賬面余額)

　　——公允價(jià)值變動(dòng)

　　按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

　　同時(shí)：

　　將原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)出：

　　總體上升時(shí)：

　　借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

　　貸：投資收益

　　總體下降時(shí)：

　　借：投資收益

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

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