庫(kù)存資金

　　(一)現(xiàn)金管理制度

　　包括現(xiàn)金使用范圍、庫(kù)存現(xiàn)金的限額和現(xiàn)金收支規(guī)定。現(xiàn)金限額一般按照單位3到5天日常零星開(kāi)支所需確定，交通不便地區(qū)可按多于5天、但不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支的需要確定�，F(xiàn)金收支不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。

　　(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算。

　　月度終了，現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。

　　(三)現(xiàn)金的清查

　　如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，分別以下情況處理：

　　1.如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠�，�?jì)入其他應(yīng)收款;屬于無(wú)法查明的其他原因，計(jì)入管理費(fèi)用。

　　2.如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款;屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

　　其他貨幣資金

　　(一)其他貨幣資金內(nèi)容

　　其他貨幣資金是企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。

　　(二)其他貨幣資金的賬務(wù)處理

　　1.銀行匯票存款

　　定義：指由出票銀行簽發(fā)并由其在見(jiàn)票時(shí)按實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的一種票據(jù)。銀行匯票的出票銀行就是銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)的結(jié)算均可使用銀行匯票。銀行匯票可用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票可用于支取現(xiàn)金。

　　匯票辦理：匯款單位(申請(qǐng)人)向出票銀行填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，填明收款人名稱(chēng)、匯票金額、申請(qǐng)人名稱(chēng)、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章(與預(yù)留在銀行的簽章要一致);出票銀行受理銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行匯票，并用壓數(shù)機(jī)壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書(shū)一并交給申請(qǐng)人;申請(qǐng)人將銀行匯票和解訖通知書(shū)一并交給匯票上記明的收款人;收款人受理申請(qǐng)人交付的銀行匯票時(shí)，應(yīng)在出票金額以?xún)?nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算的金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知書(shū)的有關(guān)欄內(nèi)，到銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù);持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。

　　背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)菏湛钊丝梢詫€y行匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人，但以不超過(guò)出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過(guò)票面金額的銀行匯票，不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓

　　提示付款期：自出票日起一個(gè)月，超期的銀行將不予受理

　　匯票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。

　　賬務(wù)處理：企業(yè)填寫(xiě)申請(qǐng)書(shū)并將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”，貸記“銀行存款”;用匯票購(gòu)貨并收到有關(guān)發(fā)票時(shí)，借記“材料采購(gòu)(或原材料或庫(kù)存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;采購(gòu)?fù)戤吺栈赜嗫顣r(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”;銷(xiāo)貨單位收到匯票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶銀行辦理入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單和銷(xiāo)貨發(fā)票，借記“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”。

　　2.銀行本票存款

　　定義：指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

　　分類(lèi)：定額本票和不定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元、50000元。

　　本票的辦理：申請(qǐng)人向銀行填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票;出票銀行受理銀行本票申請(qǐng)書(shū)，收妥款項(xiàng)后簽發(fā)銀行本票，在本票上簽章后交給申請(qǐng)人;申請(qǐng)人應(yīng)將銀行本票交給本票上記明的收款人，收款人可以將本票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給被背書(shū)人。

　　提示付款期：自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月。在有效付款期內(nèi)，銀行見(jiàn)票即付。超過(guò)提示付款期的，銀行不予受理。

　　本票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。(同匯票)

　　賬務(wù)處理：企業(yè)填寫(xiě)申請(qǐng)書(shū)并將款項(xiàng)交存銀行時(shí)，借記“其他貨幣資金-銀行本票”，貸記“銀行存款”;用本票購(gòu)貨并收到有關(guān)發(fā)票時(shí)，借記“材料采購(gòu)(或原材料或庫(kù)存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”;銷(xiāo)貨單位收到本票、填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶銀行辦理入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單和銷(xiāo)貨發(fā)票，借記“銀行存款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)”;企業(yè)要求退回本票款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”;用銀行本票款直接購(gòu)買(mǎi)辦公用品時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”。

　　3.信用卡存款

　　定義：指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專(zhuān)戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡，可申領(lǐng)若干張，單位卡賬戶的資金一律從基本戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶;持卡人在特約單位購(gòu)物、消費(fèi)，但是單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金;特約單位需要將當(dāng)日受理的信用卡簽購(gòu)單進(jìn)行匯總，計(jì)算手續(xù)費(fèi)和凈額，并填寫(xiě)匯(總)計(jì)單和進(jìn)賬單，連同簽購(gòu)單一并送交收單銀行辦理進(jìn)賬。

　　分類(lèi)：按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鹂煞譃橘J記卡和準(zhǔn)貸記卡兩類(lèi)。貸記卡可直接在信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款，首月最低的還款額不得低于其當(dāng)月透支金額的10%;準(zhǔn)貸記卡的持卡人須先交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支，透支期限最長(zhǎng)為60天。

　　賬務(wù)處理：企業(yè)填寫(xiě)“信用卡申請(qǐng)表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“其他貨幣資金-信用卡”，貸記“銀行存款”;企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用時(shí)，根據(jù)付款憑證和相關(guān)發(fā)票賬單，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“其他貨幣資金-信用卡”;需續(xù)存資金時(shí)，借記“其他貨幣資金-信用卡”，貸記“銀行存款”;如不使用要銷(xiāo)卡時(shí)，將余額轉(zhuǎn)入基本戶，不得支取現(xiàn)金，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用卡”。

　　4.信用證保證金存款

　　定義：指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專(zhuān)戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開(kāi)立信用證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向銀行提交開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)、信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)和購(gòu)銷(xiāo)合同。

　　賬務(wù)處理：企業(yè)填寫(xiě)“信用證申請(qǐng)表”，將信用證保證金交存銀行時(shí)，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)回單，借記“其他貨幣資金-信用證保證金”，貸記“銀行存款”;企業(yè)接到開(kāi)證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單，借記“材料采購(gòu)(或原材料或庫(kù)存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”;將未用完的信用證保證金余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶行時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”。

　　5.存出投資款

　　定義：指企業(yè)為購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開(kāi)立的投資款專(zhuān)戶的款項(xiàng)。

　　賬務(wù)處理：企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金-存出投資款”，貸記“銀行存款”;購(gòu)買(mǎi)股票、債券、基金等時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)”等科目，貸記“其他貨幣資金-存出投資款”。

　　6.外埠存款

　　定義：指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)而匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶的款項(xiàng)。

　　外埠賬戶的辦理：企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)匯款委托書(shū)，委托開(kāi)戶銀行辦理匯款;匯入銀行以匯款單位名義開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息、只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可以從中提取少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

　　賬務(wù)處理：企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)用賬戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證編制付款憑證時(shí)，借記“其他貨幣資金-外埠存款”，貸記“銀行存款” ;收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)，借記“材料采購(gòu)(或原材料或庫(kù)存商品)”和“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記“其他貨幣資金-外埠存款”;采購(gòu)?fù)戤�，收回剩余款�?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-外埠存款”。

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