>>>2017年會(huì)計(jì)職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻知識(shí)點(diǎn)匯總
(一)一般納稅人
1.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品：P114
2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：P115
3.視同銷售行為：P116 P111[例2-20]
4.出口退稅：P117
5.繳納增值稅：P117
(二)小規(guī)模納稅人
【例1•多選題】下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人需要轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A.自制產(chǎn)成品用于職工福利
B.自制產(chǎn)成品用于對外投資
C.外購的生產(chǎn)用原材料因管理不善丟失
D.外購的生產(chǎn)用原材料改用于自建廠房
【答案】CD
【解析】自制產(chǎn)成品用于職工福利、對外投資應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額;而外購的生產(chǎn)用原材料由于管理不善造成的損失、或用于在建工程(不動(dòng)產(chǎn))，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，應(yīng)將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
【例2•單選題】某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品用于庫房建造。該批消費(fèi)品成本為800萬元，計(jì)稅價(jià)格為1000萬元，適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)入在建工程成本的金額為( )萬元。
A.875
B.800
C.1070
D.1000
【答案】C
【解析】自產(chǎn)產(chǎn)品按成本價(jià)領(lǐng)用，增值稅和消費(fèi)稅按計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，計(jì)入在建工程成本的金額=800+1000×(17%+10%)=1070(萬元)。
【例3•單選題】甲公司為生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，共有職工150人，其中生產(chǎn)人員120人，管理人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為1200元，適用的增值稅稅率為17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是( )。
A.借：應(yīng)付職工薪酬 210600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 180000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30600
B.借：應(yīng)付職工薪酬 150000
貸：庫存商品 150000
C.借：應(yīng)付職工薪酬 180600
貸：庫存商品 150000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30600
D.借：生產(chǎn)成本 120000
管理費(fèi)用 30000
貸：庫存商品 150000
【答案】A
【解析】根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)視同銷售。根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，所以選項(xiàng)A正確。
相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用 42120
生產(chǎn)成本 168480
貸：應(yīng)付職工薪酬 210600
借：應(yīng)付職工薪酬 210600
貸：主營業(yè)務(wù)收入 180000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 30600
同時(shí)：
借：主營業(yè)務(wù)成本 150000
貸：庫存商品 150000
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