會計職稱《中級會計實務》習題精講班1-20章

　08中級職稱《中級會計實務》預習講義前八章匯總

　　(12)12月31日，計算交納本月應交所得稅(假定本月無納稅調整事項)。

　　【答案】

　　(12)借：所得稅　　　　　　　　　　　　　23.1

　　貸：應交稅費--應交所得稅　　　　　　　　23.1

　　要求:

　　(2)編制廣南公司2007年12月份的利潤表。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　利潤表

　　編制單位：廣南公司　　　　　2007年度 12月　　　　　　　　　單位：萬元

　　項 目 本期金額

　　一、營業(yè)收入

　　減：營業(yè)成本

　　營業(yè)稅金及附加

　　銷售費用

　　管理費用

　　財務費用

　　資產(chǎn)減值損失

　　加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)

　　投資收益(損失以“-”號填列)

　　其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

　　二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列)

　　加：營業(yè)外收入

　　減：營業(yè)外支出

　　其中：非流動資產(chǎn)處置損失

　　三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列)

　　減：所得稅費用

　　四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列)

　　(2)編制利潤表

　　利潤表

　　編制單位：廣南公司　　　　　　2007年度 12月　　　　　　　單位：萬元

　　項 目 本期金額

　　一、營業(yè)收入 211

　　減：營業(yè)成本 109

　　營業(yè)稅金及附加 6.5

　　銷售費用 15

　　管理費用 22.2

　　財務費用 12.3

　　資產(chǎn)減值損失

　　加：公允價值變動收益(損失以“-”號填列)

　　投資收益(損失以“-”號填列) 14.2

　　其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

　　二、營業(yè)利潤(虧損以“-”號填列) 60.2

　　加：營業(yè)外收入 42

　　減：營業(yè)外支出 32.2

　　其中：非流動資產(chǎn)處置損失 20

　　三、利潤總額(虧損總額以“-”號填列) 70

　　減：所得稅費用 23.1

　　四、凈利潤(凈虧損以“-”號填列) 46.9

　　【例題9】長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購入大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權益為40000萬元(與可變認凈資產(chǎn)公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個公司。

　　(1)大海公司2007年度實現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元;2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權益變動。2008年實現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

　　(2)長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價6萬元;2008年對外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價7萬元。

　　(3)長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購入后作管理用固定資產(chǎn)入賬，預計使用年限5年，預計凈殘值為零，按直線法提折舊。

　　要求：(1)編制長江公司2007年和2008年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。

　　(2)計算2007年12月31日和2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額。

　　(3)編制該集團公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表示。)

　　【答案】(1)

　�、�2007年1月1日投資時：

　　借：長期股權投資—大海公司　　33000

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　33000

　　② 2007年分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元：

　　借：應收股利　　　　　　　　　800(1000×80%)

　　貸：長期股權投資—大海公司　　　　　　　　800

　　借：銀行存款　　　　　　　　　800

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　800

　�、�2008年宣告分配2007年現(xiàn)金股利1100萬元：

　　應收股利=1100×80%=880萬元

　　應收股利累積數(shù)=800+880=1680萬元

　　投資后應得凈利累積數(shù)=0+4000×80%=3200萬元

　　應恢復投資成本800萬元

　　借：應收股利　　　　　　　　　880

　　長期股權投資—大海公司　　800

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　1680

　　借：銀行存款　　　　　　　　　880

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　880

　　(2)

　�、�2007年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(33000-800)+800+4000×80%-1000×80%=35400萬元。

　�、�2008年12月31日按權益法調整后的長期股權投資的賬面余額=(33000-800+800)+(800-800)+4000×80%-1000×80%+5000×80%-1100×80%=38520萬元。

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