會計職稱《中級會計實務(wù)》習(xí)題精講班1-20章

　08中級職稱《中級會計實務(wù)》預(yù)習(xí)講義前八章匯總

　　【例題3】某企業(yè)當(dāng)期凈利潤為600萬元，投資收益為100萬元，與籌資活動有關(guān)的財務(wù)費用為50萬元，經(jīng)營性應(yīng)收項目增加75萬元，經(jīng)營性應(yīng)付項目減少25萬元，固定資產(chǎn)折舊為40萬元，無形資產(chǎn)攤銷為10萬元。假設(shè)沒有其他影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為(　)萬元。

　　A.400

　　B.850

　　C.450

　　D.500

　　【答案】D

　　【解析】企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=600-100+50-75-25+40+10=500萬元。

　　【例題4】甲公司只有一個子公司乙公司，2007年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項目的金額分別為2000萬元和1000萬元， “購買商品接受勞務(wù)支付現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2007年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金100萬元，不考慮其他事項，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項目的金額為(　)萬元。

　　A.3000

　　B.2600

　　C.2500

　　D.2900

　　【答案】D

　　【解析】“銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金”項目的金額=(2000+1000)-100=2900萬元。

　　【例題5】某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2007年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來獎勵職工。該公司2007年實現(xiàn)凈利潤2725萬元。不考慮其他因素，該公司2007年每股收益為(　)元。

　　A.0.2725

　　B.0.21

　　C.0.29

　　D.0.2

　　【答案】D

　　【解析】普通股加權(quán)平均數(shù)=10000×12/12+4500×10/12-1500×1/12=13625萬股，每股收益=2725÷13625=0.2元。

　　【例題6】下列項目中，屬于分部費用的有(　)。

　　A.營業(yè)成本

　　B.營業(yè)稅金及附加

　　C.銷售費用

　　D.所得稅費用

　　【答案】ABC

　　【例題7】某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%。2002年有關(guān)資料如下：

　　(1)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下(單位：萬元)：

　　賬戶名稱 年初余額 本年增加 　本年減少 年末余額

　　應(yīng)收賬款 　3000 　　 　　 2800

　　應(yīng)收票據(jù) 600 　　 　　 650

　　長期股權(quán)投資 200 　　 50(出售) 250

　　存貨 2500 　　 　　 2200

　　應(yīng)付賬款 900 　　 　　 800

　　應(yīng)交稅費

　　應(yīng)交增值稅 100 527(銷項稅額) 207(已交)

　　300(進(jìn)項稅額) 120

　　應(yīng)交所得稅 30 100 　　 40

　　短期借款 500 400 　　 700

　　(2)利潤表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下(單位：萬元)：

　　賬戶名稱 借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額

　　營業(yè)收入 　　 3000

　　營業(yè)成本 1700

　　投資收益：

　　出售長期股權(quán)投資 　　 20

　　(3)其他有關(guān)資料如下：

　　取得長期股權(quán)投資已支付現(xiàn)金，出售長期股權(quán)投資已收到現(xiàn)金;應(yīng)收、應(yīng)付款項均以現(xiàn)金結(jié)算;應(yīng)收賬款變動數(shù)中含有本期計提的壞賬準(zhǔn)備5萬元。存貨本期減少額中含有工程項目領(lǐng)用本企業(yè)商品80萬元，該批產(chǎn)品計稅價為100萬元。不考慮該企業(yè)本年度發(fā)生的其他交易和事項。

　　要求：計算以下現(xiàn)金流入和流出(要求列出計算過程)：

　　(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;(3)支付的各項稅費;(4)收回投資所收到的現(xiàn)金;(5)取得借款所收到的現(xiàn)金;(6)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金;(7)投資所支付的現(xiàn)金。

　　【答案】

　　(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金=銷售商品產(chǎn)生的收入和增值稅銷項稅額3510萬元(3000+527-100×17%)+應(yīng)收賬款(期初-期末)(3000-2800)+應(yīng)收票據(jù)(期初-期末)(600-650)-本期計提的壞賬準(zhǔn)備5萬元=3655萬元

　　(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=購買商品產(chǎn)生的銷售成本和增值稅進(jìn)項稅額2000(1700+300)萬元+存貨(期末-期初)(2200-2500)+應(yīng)付賬款(期初-期末)(900-800)+工程項目領(lǐng)用本企業(yè)商品80萬元=1880萬元

　　(3)支付的各項稅費=實際交納的增值稅款207 萬元 +支付的所得稅款90 萬元 (30+100-40)=297 萬元

　　(4)收回投資所收到的現(xiàn)金=20+50=70 萬元

　　(5)取得借款所收到的現(xiàn)金=400 萬元 (短期借款本年增加數(shù))

　　(6)償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金=200 萬元(500+400-700) (短期借款本期減少數(shù))

　　(7)投資所支付的現(xiàn)金=100萬元(長期股權(quán)投資本期增加數(shù))(50+250-200)

　　【例題8】廣南股份有限公司(以下簡稱廣南公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用債務(wù)法核算所得稅，不考慮其他相關(guān)稅費，商品銷售價格中均不含增值稅額，商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)，資產(chǎn)銷售(出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算，除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。

　　廣南公司2007年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：

　　(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元。增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，N/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)該批商品的實際成本為75萬元。

　　要求:

　　(1)編制廣南公司上述(1)至(10)和(12)項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄(應(yīng)交稅費科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱)。

　　【答案】

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