2008會計職稱《中級會計實務(wù)》基礎(chǔ)班4-6章練習(xí)題

　　4.【正確答案】 會計處理：

　　甲公司在取得捐贈的機器設(shè)備時，應(yīng)進行的會計處理為：

　　借：在建工程 3000 000

　　貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值--接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 3 000 000

　　借：在建工程 200000

　　貸：銀行存款 200000

　　借：固定資產(chǎn) 3200 000

　　貸：在建工程 3200 000

　　納稅調(diào)整：

　　因稅務(wù)部門已同意該接受捐贈資產(chǎn)的價值可以在5年的期間內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額，在2004年至2008年間，每年因該接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的納稅調(diào)整金額為60萬元，并且該差異為永久性差異。

　　(1)甲公司2004年應(yīng)納稅所得額=500+60=560(萬元)

　　2004年度應(yīng)交所得稅=560×33%=184.8(萬元)

　　其中，由接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)交所得稅=60×33%=19.8(萬元)

　　2004年年末結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”及確認所得稅有關(guān)的會計分錄：

　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 600 000

　　所得稅 1650000 (5000 000×33%)

　　貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 1848000

　　資本公積--接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 402 000

　　(2)甲公司2005年應(yīng)納稅所得額=-300+60=-240(萬元)

　　所以2005年不用繳納所得稅。

　　2005年年末結(jié)轉(zhuǎn)“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”的會計分錄：

　　借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 600 000

　　貸：資本公積--接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 600000

　　5.【正確答案】 (1)支付物料價款、增值稅、運輸費等

　　借：在建工程 460050(390000+66300+3750)

　　貸：銀行存款 460050

　　(2)領(lǐng)用本公司原材料

　　借：在建工程 42471

　　貸：原材料 36300

　　應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出) 6171

　　(3)領(lǐng)用本公司產(chǎn)品

　　借：在建工程 61500

　　貸：庫存商品 48000

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 8500 ( 50000×17%)

　　應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費稅 5000 (50000×10%)

　　(4)應(yīng)付安裝工人工資

　　借：在建工程 7200

　　貸：應(yīng)付工資 7200

　　(5)設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)

　　借：經(jīng)營租入固定資產(chǎn)改良 571221(460050+42471+61500+7200)

　　貸：在建工程 571221

　　(6)由于該設(shè)備是在2003年9月1日租入的，到2004年12才改良完畢，租期為10年共計120個月。在改良過程用去4+12=16個月。剩余的租賃期為120-16=104個月折合成104÷12=8.67年,尚可使用年限為9年,所以要按8.67年來計提折舊。2005年應(yīng)計提的折舊=571221÷104×12=65910.12(元)。

　　借：制造費用 65910.12

　　貸：累計折舊 65910.12

　　6.【正確答案】 (1)借：固定資產(chǎn) 605(500+85+20)

　　貸：銀行存款 605

　　(2)2003年度該設(shè)備計提的折舊額=(605-5)/10=60(萬元)

　　(3)2003年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(605-60)-500=45(萬元)

　　會計分錄：

　　借：營業(yè)外支出 45

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45

　　(4)2004年度該設(shè)備計提的折舊額=(500-5)/9=55(萬元)

　　(5)編制2004年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄

　　借：在建工程 445

　　累計折舊 115

　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 45

　　貸：固定資產(chǎn) 605

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