強化練習(xí)題參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1、【答案】B

　　【解析】2006年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額＝年末庫存商品對應(yīng)的可抵扣暫時性差異5萬元×33%+年末固定資產(chǎn)對應(yīng)的可抵扣暫時性差異20萬元×33%＝8.25萬元。

　　2、【答案】A

　　【解析】①庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎(chǔ)為40萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異2萬元；年末賬面價值為40萬元，計稅基礎(chǔ)為45萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異5萬元；年初年末對比認定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異3萬元；

　　②固定資產(chǎn)的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎(chǔ)為130萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異15萬元；年末賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異20萬元；年初年末對比認定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異5萬元；

　　③當(dāng)年的應(yīng)稅所得＝200+3+5＝208（萬元）；

　�、墚�(dāng)年應(yīng)交所得稅＝208×33%＝68.64（萬元）；

　�、莓�(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額＝年末可抵扣暫時性差異×稅率－年初可抵扣暫時性差異×稅率

　�。剑�5+20）×33%－（2+15）×30%＝3.15（萬元）。

　�、蕻�(dāng)年所得稅費用＝68.64－3.15＝65.49（萬元）。

　　3、【答案】C

　　【解析】（1）本期應(yīng)稅所得額＝1000－60＋20＋2＋30＋18＝1010（萬元）；

　　（2）本期應(yīng)交所得稅＝1010×33%＝333.3（萬元）；

　　4、【答案】C

　　【解析】（1）截止2008年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額為800萬元｛＝［（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］×2｝；

　�。�2）在債務(wù)法下，2008年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝800×15%＝120（萬元），即2008年末資產(chǎn)負債表上“遞延所得稅資產(chǎn)”額為120萬元；

　　5．【答案】C

　　【解析】（1）截止2007年末，因折舊口徑不同造成的可抵扣暫時性差異累計額為400萬元［＝（3010－10）÷3－（3010－10）÷5］；

　�。�2）在債務(wù)法下，2007年末“遞延所得稅資產(chǎn)”借方余額＝400×33%＝132（萬元），即2008年初“遞延所得稅資產(chǎn)”額為132萬元；

　　6、【答案】D

　　【解析】（1）2008年應(yīng)稅所得＝500＋（800－400）＝900（萬元）；

　�。�2）2008年應(yīng)交所得稅＝900×15%＝135（萬元）；

　�。�3）2008年遞延所得稅資產(chǎn)貸記額＝132-120＝12（萬元）；

　　（4）2008年所得稅費用＝135+12＝147（萬元）。

　　7、【答案】C　

　　【解析】 （1）2005年初“遞延所得稅負債”的貸方余額為330萬元；

　�。�2）2005年末“遞延所得稅負債”的貸方余額＝（330÷33%+350）×24%＝324（萬元）；

　�。�3）2005年“遞延所得稅負債”借方登記額＝330－324＝6（萬元）。

　　8、【答案】B　

　　【解析】 （1）2005年初“遞延所得稅資產(chǎn)”的借方余額為660萬元；

　�。�2）2005年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的借方余額＝（660÷33%－300）×24%＝408（萬元）；

　�。�3）2005年“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方登記額＝660－408＝252（萬元）。

　　9、【答案】B　

　　【解析】（1）2003年應(yīng)稅所得額＝500＋5＋10－30+15－6＝494（萬元）；

　�。�2）2003年應(yīng)交所得稅額＝494×33%＝163.02（萬元）；

　　10、【答案】B　

　　【解析】①預(yù)計負債的年初賬面余額為30萬元，計稅基礎(chǔ)為0，形成可抵扣暫時性差異30萬元；年末賬面余額為39萬元，計稅基礎(chǔ)依然為0，形成可抵扣暫時性差異39萬元，由此可見產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費用的提取和兌付形成了當(dāng)期新增可抵扣暫時性差異9萬元；

　　②當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額＝9×33%＝2.97（萬元）；

　�、郛�(dāng)年所得稅費用＝163.02-2.97＝160.05（萬元）。

　　④當(dāng)年凈利潤＝500－160.05＝339.95（萬元）。

　　11.【答案】A

　　【解析】①庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎(chǔ)為40萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異2萬元；年末賬面價值為40萬元，計稅基礎(chǔ)為45萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異5萬元；年初年末對比認定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異3萬元；

　�、诠潭ㄙY產(chǎn)的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎(chǔ)為130萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異15萬元；年末賬面價值為100萬元，計稅基礎(chǔ)為120萬元，對應(yīng)的是可抵扣暫時性差異20萬元；年初年末對比認定庫存商品當(dāng)年對應(yīng)的是新增可抵扣暫時性差異5萬元；

　�、郛�(dāng)年的應(yīng)稅所得＝200+3+5＝208（萬元）；

　�、墚�(dāng)年應(yīng)交所得稅＝208×33%＝68.64（萬元）；

　�、莓�(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)借記額＝年末可抵扣暫時性差異×稅率－年初可抵扣暫時性差異×稅率

　�。剑�5+20）×33%－（2+15）×30%＝3.15（萬元）。

　�、蕻�(dāng)年所得稅費用＝68.64－3.15＝65.49（萬元）�！　�
　　
　　 二、多項選擇題

　　1、【答案】B、D、E

　　【解析】備選答案A稅率變動時“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額需要進行相應(yīng)調(diào)整；備選答案C與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異一般應(yīng)確認相應(yīng)的遞延所得稅負債。

　　2．【答案】B、C、D

　　【解析】備選答案A該業(yè)務(wù)會派生可抵扣暫時性差異，相應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”。

　　3．【答案】A、B、C、D、E

　　4、【答案】BCD

　　【解析】備選答案B應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值60－未來兌付時允許扣稅額0＝60（萬元）；備選答案C如果預(yù)計負債的產(chǎn)生原因是擔(dān)保損失，由于稅法不允許此類支出抵扣，其預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)就會是其賬面價值，而非零了。備選答案D當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)時，對應(yīng)的是應(yīng)納稅暫時性差異。

　　5、【答案】ABD

　　【解析】在計算應(yīng)稅所得時，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)追加當(dāng)期稅前會計利潤。

　　6、【答案】ABCD 7、【答案】ABCDE

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