四、計(jì)算及賬務(wù)處理題
1、【答案及解析】
（1）暫時(shí)性差異及相關(guān)指標(biāo)的界定
|
2005年 |
2006年 |
2007年 |
2008年 | ||
|
年初口徑 |
年末口徑 |
年末口徑 |
年末口徑 |
年末口徑 | |
|
賬面原價(jià) |
60 |
60 |
60 |
60 |
0 |
|
累計(jì)折舊 |
0 |
15 |
27 |
39 |
0 |
|
折余價(jià)值 |
60 |
45 |
33 |
21 |
0 |
|
已提減值準(zhǔn)備 |
0 |
9 |
9 |
9 |
0 |
|
賬面價(jià)值 |
60 |
36 |
24 |
12 |
0 |
|
計(jì)稅基礎(chǔ) |
60 |
50 |
40 |
30 |
0 |
|
暫時(shí)性差異額 |
0 |
14 |
16 |
18 |
0 |
|
暫時(shí)性差異變動(dòng)額 |
0 |
14 |
2 |
2 |
-18 |
|
暫時(shí)性差異的類型界定 |
新增可抵扣暫時(shí)性差異 |
轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異 | |||
|
遞延所得稅資產(chǎn)的余額 |
0 |
4.62 |
5.28 |
5.94 |
0 |
|
遞延所得稅資產(chǎn)的變動(dòng)額 |
0 |
4.62 |
0.66 |
0.66 |
-5.94 |
�。�2）在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅處理過程
|
項(xiàng)目 |
2005年 |
2006年 |
2007年 |
2008年 |
|
稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
可抵扣暫時(shí)性差異 |
14 |
2 |
2 |
-18 |
|
應(yīng)稅所得 |
114 |
102 |
102 |
82 |
|
應(yīng)交稅費(fèi) |
37.62 |
33.66 |
33.66 |
27.06 |
|
遞延所得稅資產(chǎn) |
4.62 |
0.66 |
0.66 |
-5.94 |
|
本期所得稅費(fèi)用 |
33 |
33 |
33 |
33 |
�。�3）會(huì)計(jì)分錄如下
2005年
借所得稅費(fèi)用33
遞延所得稅資產(chǎn)4.62
貸應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅37.62
2006年
借所得稅費(fèi)用33
遞延所得稅資產(chǎn)0.66
貸應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅33.66
2007年
借所得稅費(fèi)用33
遞延所得稅資產(chǎn)0.66
貸應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅33.66
2008年
借所得稅費(fèi)用33
貸應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅27.06
遞延所得稅資產(chǎn)5.94
2、【答案及解析】
�。�1）暫時(shí)性差異及相關(guān)指標(biāo)的界定
備注2005～2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝年末差異余額×33%；
2007～2008年末的遞延所得稅資產(chǎn)余額＝年末差異余額×30%。
(2)在資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅處理過程
|
項(xiàng)目 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
|
稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) |
100 |
100 |
100 |
100 |
|
可抵扣暫時(shí)性差異的變動(dòng)額 |
14 |
2 |
2 |
-18 |
|
應(yīng)稅所得 |
114 |
102 |
102 |
82 |
|
應(yīng)交稅費(fèi) |
37.62 |
33.66 |
30.6 |
24.6 |
|
遞延所得稅資產(chǎn) |
4.62 |
0.66 |
0.12 |
-5.4 |
|
本期所得稅費(fèi)用 |
33 |
33 |
30.48 |
30 |
(3)會(huì)計(jì)分錄如下
2005年
借所得稅費(fèi)用33
遞延所得稅資產(chǎn)4.62
貸應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅37.62
2006年
借所得稅費(fèi)用33
遞延所得稅資產(chǎn)0.66
貸應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅33.66
2007年
借所得稅費(fèi)用30.48
遞延所得稅資產(chǎn)0.12
貸應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅30.6
2008年
借所得稅費(fèi)用30
貸應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅24.6
遞延所得稅資產(chǎn)5.4
下載
