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資產(chǎn)負(fù)債表 | |||
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資產(chǎn) |
年末數(shù) |
負(fù)債及所有者權(quán)益 |
年末數(shù) |
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無(wú)形資產(chǎn) |
45 |
遞延所得稅負(fù)債 |
14.85 |
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長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 |
-600 |
盈余公積 |
-45.8775 |
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遞延所得稅資產(chǎn) |
264 |
未分配利潤(rùn) |
-259.9725 |
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資產(chǎn)合計(jì) |
-291 |
負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì) |
-291 |
（4）根據(jù)調(diào)整結(jié)果，填寫(xiě)調(diào)整后的甲公司2007年利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目金額：
利潤(rùn)表
2007年
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項(xiàng) 目 |
無(wú)形資產(chǎn)的調(diào)整 |
所得稅方法的調(diào)整 |
開(kāi)辦費(fèi)用的調(diào)整 |
合計(jì)調(diào)整數(shù) |
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一、營(yíng)業(yè)收入 |
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0 |
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減：營(yíng)業(yè)成本 |
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0 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
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0 |
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銷售費(fèi)用 |
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0 |
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管理費(fèi)用 |
-45 |
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600 |
555 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“－”號(hào)填列） |
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0 |
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資產(chǎn)減值損失 |
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0 |
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加：公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失以“－”號(hào)填列） |
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0 |
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投資凈收益（凈損失以“－”號(hào)填列） |
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0 |
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二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列） |
45 |
0 |
-600 |
-555 |
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加：營(yíng)業(yè)外收入 |
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0 |
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減：營(yíng)業(yè)外支出 |
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0 |
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三：利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”填列） |
45 |
0 |
-600 |
-555 |
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減：所得稅費(fèi)用 |
14.85 |
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-198 |
-183.15 |
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四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“—”填列） |
30.15 |
0 |
-402 |
-371.85 |
【經(jīng)典例題4】甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設(shè)備及配套產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。甲公司聘請(qǐng)丁會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)其年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月31日對(duì)外公布。
�。�1）甲公司20×7年1至11月利潤(rùn)表如下（單位：萬(wàn)元）：
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項(xiàng)目 |
1至11月份累計(jì)數(shù) |
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一、營(yíng)業(yè)收入 |
125000 |
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減：營(yíng)業(yè)成本 |
95000 |
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營(yíng)業(yè)稅金及附加 |
450 |
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銷售費(fèi)用 |
6800 |
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管理費(fèi)用 |
10600 |
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財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
1500 |
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資產(chǎn)減值損失 |
800 |
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加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 |
0 |
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投資收益 |
0 |
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二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) |
9850 |
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加：營(yíng)業(yè)外收入 |
100 |
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減：營(yíng)業(yè)外支出 |
0 |
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三、利潤(rùn)總額 |
9950 |
�。�2）甲公司20×7年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
①12月1日，甲公司采用分期收款方式向Y公司銷售A產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為5 000萬(wàn)元，合同約定發(fā)出A產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款2100萬(wàn)元（該價(jià)款包括分期收款銷售應(yīng)收的全部增值稅），余款分3次于每年12月1日等額收取，第一次收款時(shí)間為20 X 8年12月1日。甲公司A產(chǎn)品的成本為4 000萬(wàn)元。產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，收取的2 100萬(wàn)元價(jià)款已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為4 591.25萬(wàn)元。
甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益。年實(shí)際利率為6%。
②12月1日，甲公司與M公司簽訂合同，向M公司銷售B產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2 000萬(wàn)元。同時(shí)雙方又約定，甲公司應(yīng)于20×8年4月1日以2 100萬(wàn)元將所售B產(chǎn)品購(gòu)回。甲公司B產(chǎn)品的成本為1 550萬(wàn)元。同日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并收到M公司支付的款項(xiàng)。
甲公司采用直線法計(jì)提與該交易相關(guān)的利息費(fèi)用。
③12月5日，甲公司向x公司銷售一批E產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1 000萬(wàn)元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2／10，1／20，n／30（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）。甲公司E產(chǎn)品的成本為750萬(wàn)元。
推薦：2008年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》講義習(xí)題匯總
下載
