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四、計算題
1.甲企業(yè)系上市公司,按季對外提供中期財務報表,按季計提利息。2008年有關業(yè)務如下:
(1)1月5日甲企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產(chǎn),面值總額為2 000萬元,票面利率為6%,3年期,每半年付息一次,該債券發(fā)行日為2007年1月1日。取得時支付的價款為2 060萬元,含已到付息期但尚未領取的2007年下半年的利息60萬元,另支付交易費用40萬元,全部價款以銀行存款支付。
(2)1月15日,收到2007年下半年的利息60萬元。
(3)3月31日,該債券公允價值為2 200萬元。
(4)3月31日,按債券票面利率計算利息。
(5)6月30日,該債券公允價值為1 960萬元。
(6)6月30日,按債券票面利率計算利息。
(7)7月15日,收到2008年上半年的利息60萬元。
(8)8月15日,將該債券全部處置,實際收到價款2 400萬元。
要求:根據(jù)以上業(yè)務編制有關交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。
2.M公司2007年1月1日購入某公司于當日發(fā)行的三年期債券,作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元,票面利率為10%,M公司實際支付106萬元。該債券每年年末付息一次,最后一年歸還本金并支付最后一期利息,假設M公司按年計算利息。實際利率為7.6889%。
要求:做出與此項持有至到期投資相關的會計處理。
3.甲股份有限公司有關投資資料如下:
(1)2007年2月5日,甲公司以銀行存款從二級市場購入乙公司股票100 000股,劃分為可供出售金融資產(chǎn),每股買價12元,同時支付相關稅費10 000元。
(2)2007年4月10日,乙公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利,每股0.5元。
(3)2007年4月20日,收到乙公司發(fā)放的上年現(xiàn)金股利50 000元。
(4)2007年12月31日,乙公司股票市價為每股11元,甲公司預計該股票價格下跌是暫時的。
(5)2008年12月31日,因公司經(jīng)營不善,乙公司股票市價下跌為每股9.5元,預計還將繼續(xù)下跌。
(6)2009年12月31日,乙公司股票市價為每股11.5元。
要求:根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務編制有關會計分錄。
4.A公司于2007年1月1日從證券市場購入B公司2006年1月1日發(fā)行的債券,債券是5年期,票面年利率是5%,每年1月5日支付上年度的利息,到期日為2011年1月1日,到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購入債券的面值為1 000萬元,實際支付的價款是1 005.35萬元,另支付相關費用10萬元,A公司購入以后將其劃分為持有至到期投資,購入債券實際利率為6%,假定按年計提利息,2007年12月31日,B公司發(fā)生財務困難,該債券的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬元(不屬于暫時性的公允價值變動)。2008年1月2日,A公司將該持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn),且其公允價值為925萬元。2008年2月20日A公司以890萬元的價格出售所持有的B公司的債券。
要求:
(1).編制2007年1月1日,A公司購入債券時的會計分錄;
(2).編制2007年1月5日收到利息時的會計分錄;
(3).編制2007年12月31日確認投資收益的會計分錄;
(4).計算2007年12月31日應計提的減值準備的金額,并編制相應的會計分錄;
(5).編制2008年1月2日將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)的會計分錄;
(6).編制2008年2月20日出售債券的會計分錄。
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