【例12-3】20×9年4月5日,乙公司銷售一批材料給甲公司,價款1100000(包括應(yīng)收取的增值稅稅額),按購銷合同約定，甲公司應(yīng)于20×9年7月5日前支付價款，但至20×9年9月30日甲公司尚未支付。由于甲公司發(fā)生財務(wù)困難，短期內(nèi)無法償還債務(wù)。經(jīng)過協(xié)商，乙公司同意甲公司用其一臺機器設(shè)備抵償債務(wù)。該項設(shè)備的賬面原價為1200000元，累計折舊為330000元，公允價值為850000元。抵債設(shè)備已于20×9年10月10日運抵乙公司，乙公司將其用于本企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)。

　　(1)甲公司的賬務(wù)處理

　　計算債務(wù)重組利得：1100000-(850000+850000×17%)=105500(元)

　　計算固定資產(chǎn)清理損益：850000-(1200000-330000)=-20000(元)

　　首先，將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：

　　借：固定資產(chǎn)清理——××設(shè)備 870000

　　累計折舊 330000

　　貸：固定資產(chǎn)——××設(shè)備 1200000

　　其次，結(jié)轉(zhuǎn)債務(wù)重組利得：

　　借：應(yīng)付賬款——乙公司 1100000

　　貸：固定資產(chǎn)清理——××設(shè)備 850000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 144500

　　營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 105500

　　最后，結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)損失：

　　借：營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 20000

　　貸：固定資產(chǎn)清理——××設(shè)備 20000

　　(2)乙公司的賬務(wù)處理

　　計算債務(wù)重組損失：1100000-(850000+850000×17%)=105500(元)

　　借：固定資產(chǎn)——××設(shè)備 850000

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額) 144500

　　營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 105500

　　貸：應(yīng)收賬款——甲公司 1100000