【例題33·計算分析題】甲公司20×9年2月20日購入一臺機器設備并投入使用,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為200 000元,增值稅稅額為34 000元。因產(chǎn)品轉(zhuǎn)型,2×11年2月28日,甲公司將該機器設備出售給乙公司,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為160 000元,增值稅額為27 200元,出售時,該設備已計提折舊38 800元,已計提減值準備4 000元,甲公司以銀行存款支付該設備拆卸費用5 000元。
『正確答案』
注:本題需要注意的一點是出售時涉及增值稅銷項稅的處理
甲公司的賬務處理如下:
(1)20×9年2月20日,甲公司購入機器設備
借:固定資產(chǎn)——××設備 200 000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 34 000
貸:銀行存款 234 000
(2)2×11年2月28日,固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理
借:固定資產(chǎn)清理——××設備 157 200
累計折舊 38 800
固定資產(chǎn)減值準備 4 000
貸:固定資產(chǎn)——××設備 200 000
(3)發(fā)生清理費用
借:固定資產(chǎn)清理——××設備 5 000
貸:銀行存款 5 000
(4)出售固定資產(chǎn)收入
借:銀行存款 187 200
貸:固定資產(chǎn)清理——××設備 160 000
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 27 200
注意:“固定資產(chǎn)清理”貸方是不涉及稅金的,借方可能涉及到稅,但不是增值稅,若是營業(yè)稅,則是通過“固定資產(chǎn)清理”借方核算的。
(5)結轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益
借:營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失 2 200
貸:固定資產(chǎn)清理 2 200
(二)其他方式減少的固定資產(chǎn)
對外投資、債務重組和非貨幣性資產(chǎn)交換等所引起的固定資產(chǎn)減少,具體的處理在本課程后續(xù)的相關章節(jié)中介紹,總的原理還是通過“固定資產(chǎn)清理”科目結轉(zhuǎn)。
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