(1) 分析前期差錯(cuò)的影響數(shù)
20x8年少計(jì)折舊費(fèi)用300 000元;多計(jì)所得稅費(fèi)用75 000元(300 000×25%);多計(jì)凈利潤(rùn)225 000元;多計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)75 000元(300 000×25%);多提法定盈余公積和任意盈余公積22 500元(225 000×10%)和11 250元(225 000×5%)。
(2) 編制有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整分錄
�、� 補(bǔ)提折舊
借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 300 000
貸：累計(jì)折舊 300 000
�、� 調(diào)整應(yīng)交所得稅
借：遞延所得稅資產(chǎn) 75 000
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用 75 000
③ 將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 225 000
貸：以前年度損益調(diào)整——本年利潤(rùn) 225 000
�、� 因凈利潤(rùn)減少，調(diào)減盈余公積
借：盈余公積——法定盈余公積 22 500
——任意盈余公積 11 250
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 33 750
(3) 財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整和重述(財(cái)務(wù)報(bào)表略)
甲公司在列報(bào)20x9年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)調(diào)整20x8年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。
�、� 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：
調(diào)減固定資產(chǎn)300 000元;調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)75 000元;調(diào)減盈余公積33 750元;調(diào)減未分配利潤(rùn)191 250元。
�、� 利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整：
調(diào)增管理費(fèi)用300 000元，調(diào)減所得稅費(fèi)用75 000元，調(diào)減凈利潤(rùn)225 000元。(需要對(duì)每股收益進(jìn)行披露的企業(yè)應(yīng)當(dāng)同時(shí)調(diào)整基本每股收益和稀釋每股收益。)
�、� 所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整：
調(diào)減前期差錯(cuò)更正項(xiàng)目中盈余公積上年金額33 750元，未分配利潤(rùn)上年金額191 250元，所有者權(quán)益合計(jì)上年金額225 000元。
�、� 財(cái)務(wù)報(bào)表附注說明：
本年度發(fā)現(xiàn)20x8年漏記固定資產(chǎn)折舊300 000元，在編制20x9年和20x8年比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，已對(duì)該項(xiàng)差錯(cuò)進(jìn)行了更正。更正后，調(diào)減20x8年凈利潤(rùn)225 000元，調(diào)增累計(jì)折舊300 000元。
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