查看匯總：2012會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》備考指導(dǎo)匯總
備考指導(dǎo)十一、無形資產(chǎn)出租(一般是轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的使用權(quán))
企業(yè)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)形成的租金收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，分別確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本;稅金計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。
【例題·計(jì)算題】20×9年1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司使用，租期為4年，每年收取租金150 000元，租金收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)，該商標(biāo)權(quán)系甲公司20×8年1月1日購(gòu)入的，初始入賬價(jià)值為1 800 000元，預(yù)計(jì)使用年限為15年，采用直線法攤銷，假定不考慮營(yíng)業(yè)稅以外的其他稅費(fèi)并按年攤銷。
【正確答案】
甲公司的賬務(wù)處理為：
(1)每年取得租金：
借：銀行存款 150 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入——出租商標(biāo)權(quán) 150 000
(2)按年對(duì)該商標(biāo)權(quán)進(jìn)行攤銷并計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅
借：其他業(yè)務(wù)成本——商標(biāo)權(quán)攤銷 120 000
營(yíng)業(yè)稅金及附加 7 500(150 000×5%)
貸：累計(jì)攤銷 120 000(1 800 000/15)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 7 500
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