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備考指導(dǎo)三、持有至到期投資
(一)定義
持有至到期投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。
注意:股票投資一定不能劃分為持有至到期投資,購(gòu)入的債券投資才有可能劃分為持有至到期投資。
(二)特征
1.到期日固定、回收金額固定或可確定;
2.有明確意圖持有至到期。
存在下列情況之一的,表明企業(yè)沒有明確意圖將金融資產(chǎn)投資持有至到期:
(1)持有該金融資產(chǎn)的期限不確定。
(2)發(fā)生市場(chǎng)利率變化、流動(dòng)性需要變化、替代投資機(jī)會(huì)及其投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風(fēng)險(xiǎn)變化等情況時(shí),將出售該金融資產(chǎn)。但是,無法控制、預(yù)期不會(huì)重復(fù)發(fā)生且難以合理預(yù)計(jì)的獨(dú)立事項(xiàng)引起的金融資產(chǎn)出售除外。
(3)該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可以按照明顯低于其攤余成本的金額清償。
(4)其他表明企業(yè)沒有明確意圖將該金融資產(chǎn)持有至到期的情況。
3.有能力持有至到期
"有能力持有至到期"是指企業(yè)有足夠的財(cái)務(wù)資源,并不受外部因素影響將投資持有至到期。
存在下列情況之一的,表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期:
(1)沒有可利用的財(cái)務(wù)資源持續(xù)地為該金融資產(chǎn)投資提供資金支持,以使該金融資產(chǎn)投資持有至到期。
(2)受法律、行政法規(guī)的限制,使企業(yè)難以將該金融資產(chǎn)投資持有至到期;
(3)其他表明企業(yè)沒有能力將具有固定期限的金融資產(chǎn)投資持有至到期的情況。
4.是非衍生金融資產(chǎn);
5.在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)(注意與“貸款和應(yīng)收款項(xiàng)”區(qū)分)。
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