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　　長期負債及借款費用

　　(一)應(yīng)交增值稅

　　1.增值稅的抵扣憑證

　　(1)增值稅專用發(fā)票

　　(2)完稅憑證

　　(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證

　　(4)運費單據(jù)

　　2.一般納稅人的特殊會計處理

　　(1)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品

　　借：材料采購(收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的87%入賬)

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(進項稅額)(收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的13%扣稅)

　　貸：銀行存款

　　(2)視同銷售的會計處理

　　1)業(yè)務(wù)范圍：

　　①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅

　�、趯⒆援a(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資

　　③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈

　　④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費

　　⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應(yīng)稅項目

　　⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程

　　2)會計處理：

　　A.會計和稅務(wù)均作銷售的業(yè)務(wù)處理

　　借：應(yīng)付利潤①

　　長期股權(quán)投資②

　　應(yīng)付職工薪酬④

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)

　　同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:

　　借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本

　　存貨跌價準(zhǔn)備

　　貸：庫存商品或原材料

　　如果涉及消費稅的還需如下分錄：

　　借：營業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅

　　B.當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：

　　借：營業(yè)外支出

　　存貨跌價準(zhǔn)備

　　貸：庫存商品(賬面余額)

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)

　　――應(yīng)交消費稅(按計稅價計算消費稅額)

　　C.當(dāng)自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時：

　　借：在建工程

　　存貨跌價準(zhǔn)備

　　貸：庫存商品(賬面余額)

　　應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)

　　(如果是動產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品則無銷項稅)

　　――應(yīng)交消費稅(按計稅價計算消費稅額)

　　【要點提示】記住視同銷售的業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其與不予抵扣業(yè)務(wù)區(qū)分開來。另外，需掌握其賬務(wù)處理，特別要注意的是：將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程的會計處理與其他視同銷售不同。

　　(3)不予抵扣的會計處理

　　【要點提示】記住業(yè)務(wù)內(nèi)容，尤其與視同銷售業(yè)務(wù)區(qū)分開來。另外，需掌握其賬務(wù)處理。

　　4.小規(guī)模納稅人的會計處理

　　【要點提示】記住小規(guī)模納稅人在購入商品時、銷售商品時會計處理原則。

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