四、計算分析題

　　(2011年)甲公司為上市公司，2009年至2010年對乙公司股票投資有關的材料如下：

　　(1)2009年5月2013，甲公司以銀行存款300萬元(其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現金股利6萬元)從二級市場購入乙公司10萬股普通股股票，另支付相關交易費用1.8萬元。

　　甲公司將該股票投資劃分為可供出售金融資產。

　　(2)2009年5月27日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利6萬元。

　　(3)2009年6月30日，乙公司股票收盤價跌至每股26元，甲公司預計乙公司股價下跌是暫時性的。

　　(4)2009年7月起，乙公司股票價格持續(xù)下跌;至12月31日，乙公司股票收盤價跌至每股20元，甲公司判斷該股票投資已發(fā)生減值。

　　(5)2010年4月26日，乙公司宣告發(fā)放現金股利每股0.1元。

　　(6)2010年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的現金股利1萬元。

　　(7)2010年1月起，乙公司股票價格持續(xù)上升;至6月30日，乙公司股票收盤價升至每股25元。

　　(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的價格在二級市場售出所持乙公司的全部股票，同時支付相關交易費用1.68萬元。

　　假定甲公司在每年6月30日和12月31日確認公允價值變動并進行減值測試，不考慮所得稅因素，所有款項均以銀行存款收付。

　　要求：

　　(1)根據上述資料，逐筆編制甲公司相關業(yè)務的會計分錄。

　　(2)分別計算甲公司該項投資對2009年度和2010年度營業(yè)利潤的影響額。

　　(“可供出售金融資產”科目要求寫出明細科目;答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】(1)

　　2009年5月20日：

　　借：可供出售金融資產一成本295.8

　　應收股利6

　　貸：銀行存款301.8

　　2009年5月27日：

　　借：銀行存款6

　　貸：應收股利6

　　2009年6月30日：

　　借：資本公積一其他資本公積35.8

　　貸：可供出售金融資產一公允價值變動35.8

　　2009年12月31日：

　　借：資產減值損失95.8

　　貸：資本公積一其他資本公積35.8

　　可供出售金融資產一減值準備60

　　2010年4月26日：

　　借：應收股利1

　　貸：投資收益1

　　2010年5月10日：

　　借：銀行存款1

　　貸：應收股利1

　　2010年6月30日：

　　借：可供出售金融資產一減值準備50

　　貸：資本公積一其他資本公積50

　　2010年12月24日：

　　借：銀行存款278.32

　　可供出售金融資產一減值準備10

　　一公允價值變動35.8

　　貸：可供出售金融資產一成本295.8

　　投資收益28.32

　　借：資本公積一其他資本公積50

　　貸：投資收益50

　　(2)甲公司該項投資對2009年度營業(yè)利潤的影響額一資產減值損失95.8萬元，即減少營業(yè)利潤95.8萬元。

　　甲公司該項投資對2010年度營業(yè)利潤的影響額=1+28.32+50-79.32(萬元)，即增加營業(yè)利潤79.32萬元。

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