>>>2016年會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》常見考點(diǎn)匯總
【考點(diǎn)四十一】金融資產(chǎn)的計(jì)量
初始計(jì)量：
企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。
對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)
期損益(投資收益);
對于其他類別的金融資產(chǎn)，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。
【總原則】企業(yè)取得金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已
到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理。
【小結(jié)】
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類別 |
初始計(jì)量 |
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以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) |
公允價(jià)值 |
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持有至到期投資 |
公允價(jià)值+交易費(fèi)用 |
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可供出售金融資產(chǎn) |
公允價(jià)值+交易費(fèi)用 |
【后續(xù)計(jì)量】
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后續(xù)計(jì)量 | |
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以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng) 計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) （損益類會(huì)計(jì)科目） |
公允價(jià)值（公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益） |
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持有至到期投資 （只有債券能作為該項(xiàng)投資） |
攤余成本與實(shí)際利率 |
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可供出售金融資產(chǎn) |
公允價(jià)值（公允價(jià)值變動(dòng)正常情況下記入其他綜合收益，發(fā)生減值時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失） |
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