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【考點(diǎn)六十八】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)及產(chǎn)生暫時(shí)性差異的解釋
1.定義：
負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的定義：是指負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
注：簡(jiǎn)單的可以理解為負(fù)債未來(lái)不能夠抵扣的金額就是其計(jì)稅基礎(chǔ)。
暫時(shí)性差異的產(chǎn)生：負(fù)債賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，負(fù)債賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。
2.總結(jié)：
|
負(fù)債類(lèi)型 |
賬面價(jià)值 |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
|
預(yù)計(jì)負(fù)債（產(chǎn)品質(zhì)量保證、預(yù)計(jì)退貨） |
賬面價(jià)值 |
0 |
|
預(yù)計(jì)負(fù)債（擔(dān)保賠償） |
賬面價(jià)值 |
賬面價(jià)值 |
|
預(yù)收賬款 |
賬面價(jià)值 |
0 |
|
應(yīng)付職工薪酬（工資） |
賬面價(jià)值 |
賬面價(jià)值 |
|
應(yīng)付職工薪酬（股份支付、辭退福利） |
賬面價(jià)值 |
0 |
|
其他應(yīng)付款（罰款、滯納金） |
賬面價(jià)值 |
賬面價(jià)值 |
|
遞延收益（獎(jiǎng)勵(lì)積分、與資產(chǎn)相關(guān)的 |
賬面價(jià)值 |
0 |
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