說(shuō)到降稅減費(fèi)，許多會(huì)計(jì)同胞也是一知半解。然而1月15日，國(guó)務(wù)院的新聞發(fā)布會(huì)在此明確繼續(xù)擴(kuò)大降稅減費(fèi)范圍，加大民營(yíng)企業(yè)支持力度，明確了對(duì)小微企業(yè)的減稅優(yōu)惠!今天，就和我們一起來(lái)看下，降稅減費(fèi)主要有哪些內(nèi)容!

　　減稅降費(fèi)主要在哪些方面實(shí)行?

　　一是深化增值稅改革，降低部分行業(yè)增值稅稅率、統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)、對(duì)部分行業(yè)實(shí)行期末留抵退稅。

　　二是實(shí)施個(gè)人所得稅改革，建立綜合與分類(lèi)相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，實(shí)施5000元/月的基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和新的稅率表。

　　三是出臺(tái)一系列支持小微企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策。比如，將減半征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高到100萬(wàn)元，將小微企業(yè)和個(gè)體工商戶貸款利息收入免征增值稅單戶授信額度上限提高至1000萬(wàn)元。

　　四是支持科技研發(fā)創(chuàng)新。將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例提高到75%的政策由科技型中小企業(yè)擴(kuò)大到所有企業(yè)，將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個(gè)人有關(guān)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)范圍推廣至全國(guó)，將科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年等。

　　五是兩次提高部分產(chǎn)品出口退稅率，降低關(guān)稅總水平，對(duì)進(jìn)口包括抗癌藥在內(nèi)的絕大多數(shù)藥品實(shí)施零關(guān)稅，減按3%征收抗癌藥品進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅等，我國(guó)關(guān)稅總水平由2017年的9.8%降至7.5%。六是清理行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，以及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、工程建設(shè)領(lǐng)域保證金、經(jīng)營(yíng)服務(wù)性收費(fèi)等�？偟目�，減稅降費(fèi)政策措施對(duì)激發(fā)市場(chǎng)活力、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)發(fā)揮了重要作用，全年減稅降費(fèi)規(guī)模約1.3萬(wàn)億元。

　　2018年減稅降費(fèi)的主要內(nèi)容有哪些?

　　第一，提高增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)，月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元調(diào)整到10萬(wàn)元，即月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下的，不用再交納增值稅。

　　第二，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)并加大優(yōu)惠力度，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)就是放寬認(rèn)定條件，放寬后的條件為：企業(yè)資產(chǎn)總額5000萬(wàn)元以下、從業(yè)人數(shù)300人以下、應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元以下。這都比原來(lái)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)有大幅度的提升，也就是說(shuō)有更多的企業(yè)會(huì)被認(rèn)定為小型微利企業(yè)。我們根據(jù)有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行了測(cè)算，認(rèn)定為小型微利企業(yè)戶數(shù)1798萬(wàn)戶，占全部納稅企業(yè)的比重超過(guò)95%，其中，民營(yíng)企業(yè)占98%。在稅率優(yōu)惠方面，按應(yīng)納稅所得額不同，分別采用所得稅優(yōu)惠稅率。其中，應(yīng)納稅所得額100萬(wàn)元以下，稅負(fù)是5%，低于標(biāo)準(zhǔn)稅率20個(gè)百分點(diǎn)。應(yīng)納稅所得額是100-300萬(wàn)元之間的，稅負(fù)是10%，低于標(biāo)準(zhǔn)稅率15個(gè)百分點(diǎn)。

　　第三，對(duì)小規(guī)模納稅人交納的部分地方稅種，可以實(shí)行減半征收。即允許各地按程序在50%幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種以及教育費(fèi)附加和地方教育附加。

　　第四，擴(kuò)展初創(chuàng)科技型企業(yè)優(yōu)惠政策適用范圍，對(duì)創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人投向初創(chuàng)科技型企業(yè)可按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的政策，也就是說(shuō)如果創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個(gè)人向初創(chuàng)科技型企業(yè)投資，投資額的70%可以拿來(lái)抵免應(yīng)納稅所得額。把投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)的范圍或者標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步擴(kuò)大，擴(kuò)展到從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入不超過(guò)5000萬(wàn)元的初創(chuàng)科技型企業(yè)。

　　未來(lái)還有那些減稅降費(fèi)政策出臺(tái)?

　　1、增值稅和公司稅的減稅措施正在路上

　　關(guān)于增值稅和公司稅方面詳細(xì)的減稅措施，增值稅實(shí)質(zhì)上是2018年就已經(jīng)在改革，降低了部分行業(yè)的增值稅稅率，統(tǒng)一了增值稅的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，另外對(duì)一部分行業(yè)實(shí)行了期末留抵退稅。2019年，增值稅還要進(jìn)行進(jìn)一步的深化增值稅改革，繼續(xù)推進(jìn)實(shí)質(zhì)性的減稅。

　　具體的增值稅改革方案，現(xiàn)在還在研究論證和測(cè)算過(guò)程中。

　　關(guān)于公司稅，也就是所得稅，針對(duì)小微企業(yè)減稅的政策，放寬小型微利企業(yè)認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，并且加大優(yōu)惠力度，實(shí)際是稅負(fù)較大幅度降低的政策，認(rèn)定為小微企業(yè)應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)以下的，所得稅稅負(fù)是5%，低于標(biāo)準(zhǔn)稅率20個(gè)百分點(diǎn)，應(yīng)納稅所得額在100-300萬(wàn)元之間的，稅負(fù)是10%，低于標(biāo)準(zhǔn)稅率15個(gè)百分點(diǎn)。公司稅的減稅重點(diǎn)是放在了小微企業(yè)方面，小微企業(yè)占全部納稅企業(yè)的比重超過(guò)95%。

　　2、加大國(guó)有企業(yè)混合所有制改革、加大民營(yíng)企業(yè)支持力度

　　一是加大國(guó)有企業(yè)混合所有制改革力度，在前三批50家試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，出臺(tái)進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)混合所有制改革的實(shí)施意見(jiàn)，加快推出第四批、100家以上混改試點(diǎn)。二是加大對(duì)民營(yíng)企業(yè)的支持力度，引導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)參與國(guó)家重大戰(zhàn)略實(shí)施和重大項(xiàng)目建設(shè)，圍繞減輕負(fù)擔(dān)、公平競(jìng)爭(zhēng)、解決融資難融資貴等問(wèn)題，進(jìn)一步制定支持民營(yíng)企業(yè)改革發(fā)展的指導(dǎo)意見(jiàn)。

　　從上面的主要措施內(nèi)容看，減稅降費(fèi)主要針對(duì)涉及微小型企業(yè)的增值稅起征點(diǎn)、企業(yè)所得稅年應(yīng)納所得額、原增值稅額調(diào)整、小規(guī)模納稅人地方稅種幅度內(nèi)減免、部分地方稅種，可減半征收等措施，未來(lái)還會(huì)有增值稅、所得稅及民營(yíng)企業(yè)相關(guān)支持政策出來(lái)!

　　那么，這些政策，對(duì)于會(huì)計(jì)人影響最大的是什么呢?當(dāng)然是考證了!企業(yè)所得稅法發(fā)生改變(尤其是微小型企業(yè))、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法、稅收優(yōu)惠、增值稅起征點(diǎn)這一塊的變化，將大大增加了中級(jí)會(huì)計(jì)師的考證難度!

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