四、不定項(xiàng)選擇題

　　1、

　　<1>、

　　【正確答案】 ABC

　　【答案解析】 業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=9000×5‰=45(萬元)，40×60%=24(萬元)，所以業(yè)務(wù)招 待費(fèi)稅前可以扣除24萬元，納稅調(diào)增40-24=16(萬元);工資支出需要調(diào)整200萬元。

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 直接捐贈支出60萬元，不能扣除。營業(yè)外支出可扣除金額=800-60=740(萬元)

　　<3>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的工資是800萬元，那么工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)按照800萬元作為標(biāo)準(zhǔn) ，稅前準(zhǔn)予扣除的職工工會經(jīng)費(fèi)=800×2%=16(萬元)，實(shí)際發(fā)生50萬元，應(yīng)調(diào)增34萬 元;

　　稅前準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)=800×2.5%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生80萬元，應(yīng)調(diào)增60萬 元;

　　稅前準(zhǔn)予扣除的職工福利經(jīng)費(fèi)=800×14%=112(萬元)，實(shí)際發(fā)生100萬元，不需要調(diào)整 。

　　工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增=34+60+1000—800=294(萬元)

　　<4>、

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=9000-3500-200-1000-200-1200-740+294+16=2470(萬元 )

　　該企業(yè)2012年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2470×25%=617.5(萬元)

　　2、

　　<1>、

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 工資收入應(yīng)納個人所得稅

　　= (5300-3500)×10%-105

　　=75(元)

　　<2>、

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個人所得稅

　　=6000×(1-20%)×20%

　　=960(元)

　　<3>、

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 產(chǎn)品設(shè)計(jì)取得的報(bào)酬屬于勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)納個人所得稅

　　=50000×(1-20%)×30%-2000

　　=10000(元)

　　獲得保險(xiǎn)公司賠償免征個人所得稅。

　　張先生當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅合計(jì)

　　=75+960+10000

　　=11035(元)

　　<4>、

　　【正確答案】 BD

　　【答案解析】 對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，特許權(quán)使用費(fèi)沒有加 成征收的規(guī)定。