參考答案及解析

　　一、單項選擇題

　　1.

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價格包括貨價以及貨物運抵我國關(guān)境內(nèi)輸入地點起卸前的包裝費、運輸費、保險費和其他勞務(wù)費等費用;不包括境內(nèi)運費。在貨物成交過程中，進(jìn)口方在成交價格外另支付給賣方的傭金，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格。該批貨物的關(guān)稅完稅價格=30000+5000+3000+2000=40000(元)。

　　2.

　　【答案】B

　　【解析】國家機(jī)關(guān)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但其出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍。該國家機(jī)關(guān)2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅=100×12%=12(萬元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價格差額為計稅依據(jù)，交換價格不相等的，由多“交付”貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅，所以本題中用于交換的住房由張某按照支付的差價款15萬元計算繳納契稅，應(yīng)納契稅=15×3%=0.45(萬元);契稅的納稅人是在我國境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人，所以用于抵債的住房由取得房屋權(quán)屬的李某繳納契稅。

　　4.

　　【答案】C

　　【解析】選項AB：房產(chǎn)稅和契稅，實行比例稅率;選項C：土地增值稅，實行四級超率累進(jìn)稅率;選項D：工資、薪金所得的個人所得稅，實行超額累進(jìn)稅率。

　　5.

　　【答案】A

　　【解析】納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免征土地增值稅;超過20%的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。

　　6.

　　【答案】B

　　【解析】火電廠廠區(qū)圍墻內(nèi)的用地均應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。對廠區(qū)圍墻外的灰場、輸灰管、輸油(氣)管道、鐵路專用線用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅;廠區(qū)圍墻外的其他用地，應(yīng)照章征稅。該火電廠2013年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=(70+15)×1.2=102(萬元)。

　　7.

　　【答案】D

　　【解析】該企業(yè)2013年應(yīng)繳納車船稅=5×480+3×10×30=3300(元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】財產(chǎn)租賃合同以租賃金額為計稅依據(jù)，則A公司應(yīng)納印花稅=21×10000×1‰=210(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】合同的當(dāng)事人(甲企業(yè)和乙企業(yè))是印花稅的納稅人，不包括合同的擔(dān)保人、證人和鑒定人。

　　10.

　　【答案】D

　　【解析】納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工成固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。該鹽場當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=12000×30-10000×5=310000(元)=31(萬元)。

　　11.

　　【答案】B

　　【解析】納稅人開采原煤銷售的，以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人用自產(chǎn)原煤連續(xù)加工洗煤的，對于連續(xù)加工前無法準(zhǔn)確計算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品綜合回收率，將洗煤實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為銷售數(shù)量。原煤的銷售數(shù)量=2000+350÷70%=2500(噸)，該煤礦當(dāng)月應(yīng)繳納資源稅=2500×1.2=3000(元)。

　　12.

　　【答案】C

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的“增值稅”、“消費稅”、“營業(yè)稅”稅額，不包括繳納的房產(chǎn)稅。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加=(32300+60000)×(7%+3%)=9230(元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】非機(jī)動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅稅款。該非機(jī)動駁船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=800×12.6×50%=5040(元)。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。該社會團(tuán)體應(yīng)繳納耕地占用稅=8000×10=80000(元)。

　　15.

　　【答案】B

　　【解析】對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待。對于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔(dān)風(fēng)險的情況，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅;對于以房產(chǎn)投資，收取固定收入、不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的情況，實際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定由出租方按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅。該公司2013年應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000×(1-30%)×1.2%×4/12+60×12%=5.6+7.2=12.8(萬元)。

　　16.

　　【答案】B

　　【解析】進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納關(guān)稅稅款。

　　【提示】本題教材錯誤，本題按正確的規(guī)定處理。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】選項ABC都屬于契稅的征稅范圍，選項D房地產(chǎn)的繼承不屬于契稅的征稅范圍。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】財務(wù)費用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費用，按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。計算公式為：允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=實際發(fā)生的利息支出+(取得土地使用權(quán)支付金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×5%以內(nèi)。對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除，所以準(zhǔn)予扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=40-10+(1000+40+800)×4%=103.6(萬元)。

　　19.

　　【答案】D

　　【解析】選項D：土地使用權(quán)共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別按照實際使用土地的面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　20.

　　【答案】A

　　【解析】選項B：車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月;選項C：拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50%計算繳納車船稅;選項D：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

　　21.

　　【答案】D

　　【解析】選項A：人造石油不征收資源稅;選項B：專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣屬于資源稅的征稅范圍，煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅;選項C：原煤征收資源稅，但洗煤、選煤和其他煤炭制品不征收資源稅。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域灘涂等其他農(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，征收耕地占用稅。建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

　　相關(guān)推薦：

　　2003-2013初級會計職稱考試真題及答案匯總

　　2014初級會計職稱考試歷年考情分析與重難點匯總

　　考試吧推薦：2014初級會計職稱考試備考沖刺專題