2.同順股份有限公司(以下簡稱同順公司)系工業(yè)企業(yè),為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,適用的所得稅稅率為25%。銷售單價(jià)除標(biāo)明為含稅價(jià)格外,均為不含增值稅價(jià)格,產(chǎn)品銷售為其主營業(yè)務(wù)。
同順公司2009年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)12月5日,向甲企業(yè)銷售材料一批,價(jià)款為350000元,該材料發(fā)出成本為250000元。當(dāng)日收取面值為409500元的票據(jù)一張。
(2)12月10日,收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金300000元,款項(xiàng)已收存銀行。
(3)12月13日,向乙企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件,單價(jià)為10000元,單位銷售成本為5000元。
(4)12月18日,丙企業(yè)要求退回本年11月25日購買的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價(jià)為
10000元,單位銷售成本為5000元,其銷售收入200000元已確認(rèn)入賬,價(jià)款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯(cuò)誤,同意丙企業(yè)退貨,并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(5)12月21日,乙企業(yè)來函提出12月13日購買的A產(chǎn)品質(zhì)量不完全合格。經(jīng)協(xié)商同意按銷售價(jià)款的10%給予折讓,并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。
(6)12月31日,計(jì)算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅4188.8元,其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納3722.3元,銷售材料應(yīng)交納 466.5元;教育費(fèi)附加1795.2元,其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納1616.7元,銷售材料應(yīng)交納 178.5元。
要求:根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計(jì)分錄。
(答案中的金額以元為單位;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目須寫出二級和三級明細(xì)科目,其他科目可不寫出明細(xì)科目)。
3.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2010年3月1日,向乙公司銷售某商品1000件,每件標(biāo)價(jià)2000元,實(shí)際售價(jià)1800元(售價(jià)中不含增值稅額),已開出增值稅專用發(fā)票,商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款,甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,n/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。
根據(jù)以下假定,分別編制甲公司收到款項(xiàng)時(shí)的會計(jì)分錄。(不考慮成本的結(jié)轉(zhuǎn))
、僖夜驹3月8日按合同規(guī)定付款,甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
、谝夜驹3月19日按合同規(guī)定付款,甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
③乙公司在3月29日按合同規(guī)定付款,甲公司收到款項(xiàng)并存入銀行。
4.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人,增值稅稅率均為17%。2009年3月6日,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷協(xié)議,甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷售A商品500件,A商品的單位成本為每件350元。代銷協(xié)議規(guī)定,乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客,甲企業(yè)按不含增值稅售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日,甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來的代銷清單,代銷清單中注明:實(shí)際銷售A商品400件,商品售價(jià)為200000元,增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開具金額相等的增值稅專用發(fā)票。4月6日,甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷款。
要求:根據(jù)上述資料,編制甲企業(yè)如下會計(jì)分錄:
(1)發(fā)出商品的會計(jì)分錄。
(2)收到代銷清單時(shí)確認(rèn)銷售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出,以及結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會計(jì)分錄。
(3)收到商品代銷款的會計(jì)分錄。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱,答案中的金額單位用元表示)
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