2. 正遠(yuǎn)公司(有限責(zé)任公司)2010年發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下:
(1)按照規(guī)定辦理增資手續(xù)后,將盈余公積60萬元轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本,其中
A
B.C三家公司各占1/3。
(2)用盈余公積25萬元分配現(xiàn)金股利。
(3)從稅后利潤(rùn)中提取法定盈余公積30萬元。
(4)接受D公司加入聯(lián)營(yíng),經(jīng)投資各方協(xié)議,D公司實(shí)際出資額中300萬元作為新增注冊(cè)資本,使投資各方在注冊(cè)資本總額中均占1/4。D公司以銀行存款350萬元繳付出資額。
要求:根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(1)~(4)編制正遠(yuǎn)公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(不要求編制將利潤(rùn)分配各明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目中的分錄,分錄中的金額單位為萬元)
[答案]
(1)
借:盈余公積 60
貸:實(shí)收資本——A公司 20
——B公司 20
——C公司 20
(2)
借:盈余公積 25
貸:應(yīng)付股利 25
(3)
借:利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 30
貸:盈余公積——法定盈余公積 30
(4)
借:銀行存款 350
貸:實(shí)收資本——D公司 300
資本公積——資本溢價(jià) 50
[解析]:
[該題針對(duì)“所有者權(quán)益的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3. 甲、乙兩個(gè)投資者向某有限責(zé)任公司投資,甲投資者投入自產(chǎn)產(chǎn)品一批,雙方確認(rèn)價(jià)值為170萬元,公允價(jià)值是180萬元,稅務(wù)部門認(rèn)定增值稅為30.6萬元,并開具了增值稅專用發(fā)票。乙投資者投入貨幣資金9萬元和一項(xiàng)固定資產(chǎn),貨幣資金已經(jīng)存入開戶銀行,該固定資產(chǎn)原賬面價(jià)值為160萬元,預(yù)計(jì)使用壽命為16年,已計(jì)提折舊50萬元,計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元,雙方確認(rèn)的價(jià)值為90萬元(假設(shè)是公允的)。假定甲、乙兩位投資者投資時(shí)均不產(chǎn)生資本公積。兩年后,丙投資者向該公司追加投資,其繳付該公司的出資額為人民幣200萬元,協(xié)議約定丙投資者享有的注冊(cè)資本金額為140萬元。
要求:根據(jù)上述資料,分別編制被投資公司接受甲、乙、丙投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(分錄中的金額單位用萬元表示)
[答案]
(1)被投資公司收到甲投資者的投資時(shí):
借:庫存商品 180
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)30.6
貸:實(shí)收資本——甲 210.6
(2)被投資公司收到投資者乙的投資時(shí):
①借:銀行存款 9
固定資產(chǎn) 90
貸:實(shí)收資本——乙 99
(3)被投資公司收到投資者丙的投資時(shí):
借:銀行存款 200
貸:實(shí)收資本——丙 140
資本公積——資本溢價(jià) 60
[解析]:
[該題針對(duì)“接受投資的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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