四、計算題()

　　115、甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會計人員在結(jié)賬前進行對賬時，發(fā)現(xiàn)如下錯賬(會計分錄中的金額單位為萬元)：

　　(1)用存出投資款100萬元購買乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)，買價中包含10萬元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會計分錄為：

　　借：短期投資 100

　　貸：銀行存款 100

　　(提示：存出投資款通過“其他貨幣資金-存出投資款”核算;購買的股票通過“交易性金融資產(chǎn)”核算，已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利通過“應(yīng)收股利”核算)

　　(2)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價100萬元，增值稅17萬元。款項已收到存入銀行。編制的會計分錄為：

　　借：銀行存款 11.7

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 10

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)1.7

　　(3)以銀行存款支付廣告費20萬元。編制的會計分錄為：

　　借：銷售費用 20

　　貸：銀行存款 20

　　甲公司登記賬簿時，在“銷售費用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬元。

　　要求：

　　(1)指出對上述錯賬應(yīng)采用何種更正方法。

　　(2)分別編制錯賬更正會計分錄。

　　(“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)

　　116、甲企業(yè)會計人員在結(jié)賬前進行對賬時，查找出以下錯賬：

　　(1)用銀行存款預(yù)付建造固定資產(chǎn)的工程價款86000元，編制的會計分錄為：

　　借：在建工程86000

　　貸：銀行存款86000

　　在過賬時，“在建工程”賬戶記錄為68000元。

　　(2)用庫存現(xiàn)金支付職工生活困難補助300元，編制的會計分錄為：

　　借：管理費用300

　　貸：庫存現(xiàn)金 300

　　(3)計提車間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊3500元，編制的會計分錄為：

　　借：制造費用35000

　　貸：累計折舊 35000

　　(4)用庫存現(xiàn)金支付工人工資45000元，編制的會計分錄為：

　　借：應(yīng)付職工薪酬4500

　　貸：庫存現(xiàn)金 4500

　　要求：(1)指出對上述錯賬應(yīng)采用何種更正方法。

　　(2)編制錯賬更正的會計分錄。

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