48、某企業(yè)內(nèi)部開(kāi)展一項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)該項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目會(huì)形成無(wú)形資產(chǎn)。該項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生研究設(shè)備的折舊費(fèi)20萬(wàn)元，研究人員各項(xiàng)職工薪酬50萬(wàn)元，耗用生產(chǎn)用材料10萬(wàn)元，購(gòu)入該批材料時(shí)支付的增值稅為1.7萬(wàn)元，以銀行存款支付購(gòu)入相關(guān)技術(shù)費(fèi)用20萬(wàn)元。研究階段于2006年12月結(jié)束。自2007年1月開(kāi)始進(jìn)入開(kāi)發(fā)階段。該項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段使用設(shè)備的折舊費(fèi)30萬(wàn)元，以銀行存款支付的產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用25萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)人員的職工薪酬60萬(wàn)元，耗用生產(chǎn)用材料20萬(wàn)元，購(gòu)入該批材料時(shí)支付的增值稅為3.4萬(wàn)元，申請(qǐng)專利時(shí)以銀行存款支付注冊(cè)費(fèi)5萬(wàn)元，支付聘請(qǐng)律師費(fèi)6.6萬(wàn)元。2007年7月1日，該研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途，符合規(guī)定的開(kāi)發(fā)支出資本化條件。該項(xiàng)專利權(quán)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用壽命5年，殘值為0，采用直接法攤銷。2007年11月1日，企業(yè)將該項(xiàng)專利權(quán)出租給另外一企業(yè)使用，租期半年，每月租金為6萬(wàn)元，分月收取并存入銀行。2007年12月31日，經(jīng)減值測(cè)試，該專利權(quán)的可收回金額為100萬(wàn)元，要求：

　　(1)編制研究階段各項(xiàng)研發(fā)支出發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　(2)編制期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化的研發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄

　　(3)編制結(jié)轉(zhuǎn)資本化的研發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄

　　(4)編制2007年該項(xiàng)專利權(quán)攤銷的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)專利權(quán)租金收入的會(huì)計(jì)分錄

　　(5)編制2007年12月31日無(wú)形資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)分錄

　　49、甲公司擁有機(jī)修和供水兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，2007年10月各車間發(fā)生的費(fèi)用及其相互間提供的勞務(wù)如下表：

　　要求：

　　(1) 采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用并編制與輔助生產(chǎn)費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　(2) 采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用并編制與輔助生產(chǎn)費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

　　50、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品和提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2007年12月，甲公司銷售商品和提供勞務(wù)的資料如下：

　　(1)12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅額為8.5萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際成本為42.5萬(wàn)元。12月9日，收到A公司支付的、扣

　　除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。

　　(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月10日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予10%的折讓(甲公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入100萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。甲公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。

　　(3)12月14日，與D公司簽訂合同，以預(yù)收款方式向D公司銷售商品一批。協(xié)議約定，該批商品的銷售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際成本為75萬(wàn)元，D公司應(yīng)在協(xié)議簽訂時(shí)預(yù)付60%的貨款(按銷售價(jià)格計(jì)算)，剩余款項(xiàng)于2個(gè)月后支付。

　　(4)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修任務(wù)完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。甲公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為10萬(wàn)元(均為修理人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，甲公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為5.85萬(wàn)元(含增值稅額)。

　　(5)12月10日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品20萬(wàn)件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本5元，根據(jù)代銷協(xié)議，F(xiàn)公司應(yīng)按每件10元對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的10%向F公司支付手續(xù)費(fèi)。F公司本月對(duì)外實(shí)際銷售的商品為10萬(wàn)件，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅稅額為17萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。甲公司12月31日收到F公司開(kāi)具的代銷清單時(shí)，向F公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票

　　(6)甲公司12月1日接受一項(xiàng)設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為30萬(wàn)元，至年底已預(yù)收安裝費(fèi)22萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)14萬(wàn)元(假定均為安裝人員薪酬)，估計(jì)完成安裝任務(wù)還需要發(fā)生安裝費(fèi)用6萬(wàn)元，假定甲公司按照實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)完工進(jìn)度。

　　(7)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。

　　要求：編制甲公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　("應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　五、簡(jiǎn)答題(簡(jiǎn)答題(本類題共1小題，每小題5分,共5分。))

　　51、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人有關(guān)資料如下：

　　資料一：

　　2009年3月1日 科目余額表如下：

　　科目余額表 (單位：元)：

　　資料二：債權(quán)債務(wù)明細(xì)科目余額：

　　應(yīng)收賬款明細(xì)資料如下：

　　應(yīng)收賬款——A公司借方余額100 000元

　　應(yīng)收賬款——B公司貸方余額40 000元

　　預(yù)付賬款明細(xì)資料如下：

　　預(yù)付賬款——C公司借方余額20 000元

　　預(yù)付賬款——D公司貸方余額10 000元

　　應(yīng)付賬款明細(xì)資料如下：

　　應(yīng)付賬款——E公司貸方余額100 000元

　　應(yīng)付賬款——F公司借方余額35 000元

　　應(yīng)收款項(xiàng)除“應(yīng)收賬款”外，其他項(xiàng)目未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

　　資料三：長(zhǎng)期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：

　　#1從工商銀行借入110 000元(本利和)，期限從2006年6月1日至2009年6月1日。

　　#2從建設(shè)銀行借入100 000元(本利和)，期限從2007年8月1日至2010年8月1日。

　　資料四：2009年3月本企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　①購(gòu)進(jìn)原材料20000元，增值稅3400元，用預(yù)付C公司的賬款抵付，不足部分尚未支付。

　�、谏鲜鲑�(gòu)進(jìn)材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為22000元

　�、凵掀谝押虽N的A公司應(yīng)收賬款又收回3000元

　�、鼙酒谔崛∞k公樓折舊15000元

　�、蒌N售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100000元，增值稅17000元，款項(xiàng)已經(jīng)存入銀行。銷售成本為收入的70%。(不考慮城建稅&教育費(fèi)附加)

　　要求：

　　(1)編制資料四中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

　　(2)編制甲企業(yè)2009年3月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。(不考慮所得稅)

　　資產(chǎn)負(fù)債表

　　編制單位：甲企業(yè)　　　　　　　　　 2009年3月31日

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