四、計(jì)算題

　　1. 天逸軟件開(kāi)發(fā)公司(下面簡(jiǎn)稱(chēng)天逸公司)于2009年8月12日接受客戶(hù)訂貨，為客戶(hù)研制一項(xiàng)財(cái)務(wù)軟件，工期約7個(gè)月，合同規(guī)定總價(jià)款為500萬(wàn)元，分兩期收取，客戶(hù)財(cái)務(wù)狀況和信譽(yù)良好。2009年8月15日，通過(guò)銀行收到客戶(hù)首期付款300萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)于完工時(shí)支付。至2009年末，天逸公司為研制該軟件已發(fā)生成本275萬(wàn)元，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，軟件的研制開(kāi)發(fā)程度為60%。預(yù)計(jì)到研制開(kāi)發(fā)完成，整個(gè)軟件還將發(fā)生成本100萬(wàn)元，該交易發(fā)生的所有成本均為職工薪酬。天逸公司在2010年按時(shí)完成了該軟件的研制開(kāi)發(fā)，并于完工時(shí)從客戶(hù)處收到了剩余合同價(jià)款，與此勞務(wù)交易相關(guān)的合同價(jià)款、合同成本均與預(yù)計(jì)相同。假設(shè)按照完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，完工百分比由專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)定。

　　要求：

　　編制天逸公司2009年研制軟件開(kāi)始到研制完成的會(huì)計(jì)分錄。

　　2. 遠(yuǎn)航公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年1月1日，遠(yuǎn)航公司采用分期收款方式向立信公司銷(xiāo)售一臺(tái)A設(shè)備，該設(shè)備的售價(jià)為10 500萬(wàn)元，合同約定發(fā)出A設(shè)備當(dāng)日收取價(jià)款2 285萬(wàn)元(其中包括分期收款銷(xiāo)售應(yīng)收的全部增值稅)，余款分4次從2009年起于每年的12月31日等額收取。A設(shè)備的成本為7 000萬(wàn)元，設(shè)備已于當(dāng)日發(fā)出，并開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收取的2 285萬(wàn)元已存入銀行，該商品現(xiàn)銷(xiāo)方式下的公允價(jià)值為9 162.75萬(wàn)元。遠(yuǎn)航公司采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)融資收益，實(shí)際年利率為6%。

　　要求：

　　編制遠(yuǎn)航公司2009年、2010年、2011年、2012年4年的相關(guān)賬務(wù)處理。

　　3. 昌盛股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)昌盛公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該公司2009年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶(hù)收取的增值稅稅額 。

　　(1)昌盛公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定昌盛公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1 000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A公司在昌盛公司交付商品前預(yù)付不含稅價(jià)款的20%，其余價(jià)款在昌盛公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。昌盛公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。

　　(2)昌盛公司本年度銷(xiāo)售給B企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款為80萬(wàn)元，昌盛公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)昌盛公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。

　　(3)昌盛公司本年度委托W商店代銷(xiāo)商品一批，代銷(xiāo)價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到W商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的60%，W商店按代銷(xiāo)價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。昌盛公司尚未收到相關(guān)款項(xiàng)，該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。

　　(4)昌盛公司本年度銷(xiāo)售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款為50萬(wàn)元，D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)(含增值稅額)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬(wàn)元(假設(shè)均用銀行存款支付)。

　　(5)昌盛公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元，款項(xiàng)已收入銀行;同時(shí)收回4臺(tái)同類(lèi)舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(收回后作為庫(kù)存商品，不考慮增值稅)，相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　(6)昌盛公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。昌盛公司本年度共銷(xiāo)售丙產(chǎn)品1 000件，銷(xiāo)售價(jià)款計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。

　　(7)昌盛公司本年8月5日賒銷(xiāo)給H公司產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)款計(jì)50萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。

　　(8)昌盛公司本年度11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝交易(該業(yè)務(wù)為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù))，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬(wàn)元，用銀行存款支付，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬(wàn)元。采用完工百分比法確認(rèn)收入，以已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

　　(9)昌盛公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)出售給S公司10年，10年后昌盛公司收回收費(fèi)權(quán)。昌盛公司一次性收取使用費(fèi)800萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由昌盛公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)10萬(wàn)元，均以銀行存款支付。

　　要求：

　　對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制昌盛公司2009年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(金額以萬(wàn)元為單位表示)。

　　4. 昌盛股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)昌盛公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。該公司2009年度發(fā)生如下業(yè)務(wù)，銷(xiāo)售價(jià)款均不含應(yīng)向客戶(hù)收取的增值稅稅額 。

　　(1)昌盛公司與A公司簽訂一項(xiàng)購(gòu)銷(xiāo)合同，合同規(guī)定昌盛公司為A公司建造安裝兩臺(tái)電梯，合同價(jià)款為1 000萬(wàn)元。按合同規(guī)定，A公司在昌盛公司交付商品前預(yù)付不含稅價(jià)款的20%，其余價(jià)款在昌盛公司將商品運(yùn)抵A公司并安裝檢驗(yàn)合格后才予以支付。昌盛公司于本年12月25日將完成的商品運(yùn)抵A公司，預(yù)計(jì)于次年1月31日全部安裝完成。該電梯的實(shí)際成本為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為20萬(wàn)元。

　　(2)昌盛公司本年度銷(xiāo)售給B企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款為80萬(wàn)元，昌盛公司已開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并將提貨單交與B企業(yè)，B企業(yè)已開(kāi)出商業(yè)承兌匯票，商業(yè)匯票期限為3個(gè)月，到期日為次年3月5日。由于B企業(yè)安裝該設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)昌盛公司同意，設(shè)備于次年1月20日再予提貨。該設(shè)備的實(shí)際成本為50萬(wàn)元。

　　(3)昌盛公司本年度委托W商店代銷(xiāo)商品一批，代銷(xiāo)價(jià)款為150萬(wàn)元。本年度收到W商店交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單列明已銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品的60%，W商店按代銷(xiāo)價(jià)款的10%收取手續(xù)費(fèi)。昌盛公司尚未收到相關(guān)款項(xiàng)，該批商品的實(shí)際成本為90萬(wàn)元。

　　(4)昌盛公司本年度銷(xiāo)售給D企業(yè)一臺(tái)自產(chǎn)設(shè)備，銷(xiāo)售價(jià)款為50萬(wàn)元，D企業(yè)已支付全部款項(xiàng)(含增值稅額)。該設(shè)備本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為20萬(wàn)元(假設(shè)均用銀行存款支付)。

　　(5)昌盛公司采用以舊換新方式銷(xiāo)售給F企業(yè)產(chǎn)品4臺(tái)，單位售價(jià)為5萬(wàn)元，單位成本為3萬(wàn)元，款項(xiàng)已收入銀行;同時(shí)收回4臺(tái)同類(lèi)舊商品，每臺(tái)回收價(jià)為0.5萬(wàn)元(收回后作為庫(kù)存商品，不考慮增值稅)，相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。

　　(6)昌盛公司對(duì)其生產(chǎn)的丙產(chǎn)品實(shí)行“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。昌盛公司本年度共銷(xiāo)售丙產(chǎn)品1 000件，銷(xiāo)售價(jià)款計(jì)500萬(wàn)元，款項(xiàng)均已收存銀行。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)“包退”產(chǎn)品占1%，“包換”產(chǎn)品占2%，“包修”產(chǎn)品占3%。該批產(chǎn)品成本為300萬(wàn)元。

　　(7)昌盛公司本年8月5日賒銷(xiāo)給H公司產(chǎn)品100件，銷(xiāo)售價(jià)款計(jì)50萬(wàn)元，實(shí)際成本為30萬(wàn)元。公司為盡早收回貨款而在合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30，本年8月20日H公司付清貨款(計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅)。

　　(8)昌盛公司本年度11月1日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝交易(該業(yè)務(wù)為營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù))，安裝期為3個(gè)月，合同總收入為60萬(wàn)元，至年底已預(yù)收款項(xiàng)45萬(wàn)元，已實(shí)際發(fā)生的成本為28萬(wàn)元，用銀行存款支付，估計(jì)還將發(fā)生的成本為12萬(wàn)元。采用完工百分比法確認(rèn)收入，以已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度。

　　(9)昌盛公司本年度1月4日將其所擁有的一條道路的收費(fèi)權(quán)出售給S公司10年，10年后昌盛公司收回收費(fèi)權(quán)。昌盛公司一次性收取使用費(fèi)800萬(wàn)元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，道路的維護(hù)由昌盛公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)10萬(wàn)元，均以銀行存款支付。

　　要求：

　　對(duì)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制昌盛公司2009年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄(金額以萬(wàn)元為單位表示)。

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總