2

　　[答案]

　　(1)2009年1月1日銷售實(shí)現(xiàn)時

　　借：銀行存款　　　　　　　　2 285

　　長期應(yīng)收款　　　　　　　10 000

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　9 162.75

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　1 785

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　1 337.25

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　7 000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　7 000

　　2009年12月31日

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　519.77[(10 000-1 337.25)×6%]

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　519.77

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　2 500

　　貸：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　2 500

　　2010年12月31日

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　400.95 [(10 000-1 337.25+519.77-2 500)×6%]

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　400.95

　　借：銀行存款　　　　　　　　　2 500

　　貸：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　2 500

　　2011年12月31日

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　275.01

　　[(10 000-1 337.25+519.77+400.95-2 500×2)×6%]

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　275.01

　　借：銀行存款　　　　　　　　　2 500

　　貸：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　2 500

　　2012年12月31日

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　141.52

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　141.52

　　借：銀行存款　　　　　　　　　2 500

　　貸：長期應(yīng)收款　　　　　　　　　　2 500

　　3

　　[答案]：①借：銀行存款 200

　　貸：預(yù)收賬款 200

　　借：發(fā)出商品 600

　　貸：庫存商品 600

　�、诮瑁簯�(yīng)收票據(jù) 93.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 50

　　貸：庫存商品 50

　�、劢瑁喊l(fā)出商品 (委托代銷商品) 90

　　貸：庫存商品 　　　90

　　借：應(yīng)收賬款 105.3

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 90

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15.3

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　 54

　　貸：發(fā)出商品(委托代銷商品) 54

　　借：銷售費(fèi)用 9

　　貸：應(yīng)收賬款 9

　�、芙瑁恒y行存款 58.5

　　貸：預(yù)收賬款 58.5

　　借：生產(chǎn)成本 20

　　貸：銀行存款 20

　　⑤借：銀行存款 23.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 12

　　貸：庫存商品 12

　　借：庫存商品 2

　　貸：銀行存款 　2

　�、藿瑁恒y行存款 585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85(500×17%)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 5

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 3

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 2

　�、呓瑁簯�(yīng)收賬款 58.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 30

　　貸：庫存商品 30

　　借：銀行存款 57.915

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.585

　　貸：應(yīng)收賬款 58.5

　�、嘟瑁恒y行存款　　　　45

　　貸：預(yù)收賬款 　　　　45

　　借：勞務(wù)成本 　 28

　　貸：銀行存款 　　　28

　　借：預(yù)收賬款 　　 42(60×70%)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　 42

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　28(40×70%)

　　貸：勞務(wù)成本 　　 28

　　借：營業(yè)稅金及附加 　　　 2.1(42×5%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 2.1

　　⑨借：銀行存款 　　800

　　貸：預(yù)收賬款 　　 800

　　借：預(yù)收賬款 　80

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 80

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 　　 10

　　貸：銀行存款 　　 10

　　借：營業(yè)稅金及附加 4

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 　 4

　　4

　　[答案]：①借：銀行存款 200

　　貸：預(yù)收賬款 200

　　借：發(fā)出商品 600

　　貸：庫存商品 600

　�、诮瑁簯�(yīng)收票據(jù) 93.6

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 80

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13.6

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 50

　　貸：庫存商品 50

　�、劢瑁喊l(fā)出商品 (委托代銷商品) 90

　　貸：庫存商品 　　　90

　　借：應(yīng)收賬款 105.3

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 90

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15.3

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　 54

　　貸：發(fā)出商品(委托代銷商品) 54

　　借：銷售費(fèi)用 9

　　貸：應(yīng)收賬款 9

　�、芙瑁恒y行存款 58.5

　　貸：預(yù)收賬款 58.5

　　借：生產(chǎn)成本 20

　　貸：銀行存款 20

　　⑤借：銀行存款 23.4

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 20

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3.4

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 12

　　貸：庫存商品 12

　　借：庫存商品 2

　　貸：銀行存款 　2

　�、藿瑁恒y行存款 585

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85(500×17%)

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 300

　　貸：庫存商品 300

　　借：主營業(yè)務(wù)收入 5

　　貸：主營業(yè)務(wù)成本 3

　　預(yù)計(jì)負(fù)債 2

　�、呓瑁簯�(yīng)收賬款 58.5

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 50

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8.5

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 30

　　貸：庫存商品 30

　　借：銀行存款 57.915

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.585

　　貸：應(yīng)收賬款 58.5

　�、嘟瑁恒y行存款　　　　45

　　貸：預(yù)收賬款 　　　　45

　　借：勞務(wù)成本 　 28

　　貸：銀行存款 　　　28

　　借：預(yù)收賬款 　　 42(60×70%)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　 42

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　28(40×70%)

　　貸：勞務(wù)成本 　　 28

　　借：營業(yè)稅金及附加 　　　 2.1(42×5%)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 2.1

　　⑨借：銀行存款 　　800

　　貸：預(yù)收賬款 　　 800

　　借：預(yù)收賬款 　80

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　 80

　　借：其他業(yè)務(wù)成本 　　 10

　　貸：銀行存款 　　 10

　　借：營業(yè)稅金及附加 4

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 　 4

　　　　　　　2011會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總