四、計(jì)算題

　　1. 資料：甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。如無(wú)特別說(shuō)明，甲公司對(duì)于3個(gè)月以內(nèi)賬齡的應(yīng)收款項(xiàng)按照5‰的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。

　　甲公司20×8年度所得稅匯算清繳于20×9年2月28日完成，在此之前發(fā)生的20×8年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)告于20×9年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

　　20×9年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng);

　　(1)1月14日，甲公司收到乙公司退回的20×8年10月4日購(gòu)入的一批商品，同時(shí)收到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格(不含增值稅)為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，銷售成本為185萬(wàn)元。假定甲公司銷售該批商品時(shí)，銷售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至20×9年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。

　　(2)2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失230萬(wàn)元。

　　(3)2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款250萬(wàn)元(含增值稅)收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在20×8年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的50%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

　　(4)3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)20×8年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用200萬(wàn)元，金額較大。至20×8年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對(duì)外銷售。(假定不考慮所得稅影響)

　　(5)3月15日，甲公司決定以2 400萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。

　　(6)3月28日，甲公司董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案，決定分配現(xiàn)金股利210萬(wàn)元。

　　要求：

　　(1)指出甲公司發(fā)生的上述(1)(2)(3)(4)(5)(6)事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。

　　(2)對(duì)于上述調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄。

　　(3)填列甲公司20×8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額(調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“-”表示)。

　　(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，“利潤(rùn)分配”科目要求寫出明細(xì)科目;答案中的金額單位用萬(wàn)元表示，結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　2. A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月5日，A公司所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅匯算清繳在2010年3月15日完成。按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。A公司在2009年1月1日至4月5日發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)2010年1月20日，企業(yè)持有的某一作為交易性金融資產(chǎn)的股票市價(jià)下跌，該股票賬面價(jià)值為5 000 000元，現(xiàn)行市價(jià)為3 000 000元。

　　(2)2010年3月5日，企業(yè)發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，造成凈損失2 000 000元。

　　(3)2010年3月20日接到通知，得知B公司宣告破產(chǎn)，其所欠A公司的款項(xiàng)1 000 000元全部不能償還。在2009年12 月31日前A公司已被告知B公司資不抵債，瀕臨破產(chǎn)，A公司按應(yīng)收賬款的10%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，如有證據(jù)表明資產(chǎn)已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除相關(guān)的損失，A公司預(yù)計(jì)今后3年內(nèi)均可盈利并有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

　　要求：

　　(1)判斷上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng);

　　(2)對(duì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，并說(shuō)明2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)(不考慮現(xiàn)金流量表)。

　　　　　　　2011會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)講義匯總