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　　【資料1】(2013年)

　　【考點】工資、薪金所得+免稅收入+勞務報酬所得

　　中國公民王某在國內甲公司擔任工程師，2012年12月收入情況如下：

　　(1)基本工資6000元，全勤獎2000元，崗位津貼1000元，差旅費津貼300元。

　　(2)全年一次性獎金7500元。

　　(3)省級人民政府頒發(fā)的科技進步獎8000元。

　　(4)企業(yè)債券利息3500元，1年期儲蓄存款利息500元。

　　(5)摩托車被盜，獲得保險公司賠款4000元。

　　(6)應邀到某職業(yè)培訓機構授課3次，每次講課費1000元。

　　已知：勞務報酬所得個人所得稅稅率為20%，每次收入不超過4000元的減除費用800元，4000元以上的減除20%的費用。工資、薪金所得個人所得稅稅率表如下(此處略)。

　　要求：根據上述資料，分別回答下列問題。

　　1.王某的下列收入中，免予或者暫免征收個人所得稅的是( )。

　　A.科技進步獎8000元

　　B.企業(yè)債券利息3500元

　　C.儲蓄存款利息500元

　　D.保險賠償4000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項AD：屬于免稅項目;(2)選項B：個人取得的企業(yè)債券利息，應按“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得稅;(3)選項C：自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。

　　2.王某的下列工資、薪金所得項目中，應計算繳納個人所得稅的是( )。

　　A.基本工資6000元

　　B.全勤獎2000元

　　C.崗位津貼1000元

　　D.差旅費津貼300元

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D：差旅費津貼不屬于“工資、薪金”性質的津貼，不予征收個人所得稅。

　　3.下列關于王某講課費應繳納個人所得稅稅額的計算中，正確的是( )元。

　　A.分三次繳納，每次應繳納稅額：(1000-800)×20%=40

　　B.分三次繳納，每次應繳納稅額：1000×(1-20%)×20%=160

　　C.一次繳納，應繳納稅額：(1000×3-800)×20%=440

　　D.一次繳納，應繳納稅額：1000×3×(1-20%)×20%=480

　　【答案】C

　　【解析】勞務報酬所得，屬于同一事項連續(xù)取得收入的，以1個月內取得的收入為一次，計征個人所得稅。

　　4.下列關于王某全年一次性獎金應繳納個人所得稅稅額的計算中，正確的是( )。

　　A.7500×3%-0=225(元)

　　B.(7500-3500)×10%-105=295(元)

　　C.(7500-3500)×3%-0=120(元)

　　D.7500×20%-555=945(元)

　　【答案】A

　　【解析】(1)王某的當月工資高于3500元，全年一次性獎金應單獨作為一個月的工資處理，但不能扣除3500元的費用;(2)將全年一次性獎金(7500元)除以12個月，按其商數(625元)確定適用稅率(3%)和速算扣除數(0元);(3)全年一次性獎金應納個人所得稅=7500×3%-0=225(元)。

　　【資料2】(2013年)

　　【考點】勞務報酬所得+稿酬所得+偶然所得+免稅收入

　　中國公民葉某任職于國內甲公司，2012年除工資、薪金外，有關境內所得如下：

　　(1)為乙公司設計營銷方案，取得一次性設計費10000元;

　　(2)出版著作一部，取得稿酬20000元，當年添加印數又追加稿酬30000元;

　　(3)購買福利彩票支出100元，一次性中獎5000元;

　　(4)轉讓2006年12月購入的家庭唯一住房一套，取得轉讓所得100萬元;

　　(5)獲得甲公司頒發(fā)的突出貢獻獎10000元;

　　(6)車被盜，取得保險賠款50000元;

　　(7)再次購房領取原提存的住房公積金56000元。

　　已知：稿酬所得適用個人所得稅稅率為20%，并按應納稅額減征30%，每次收入不超過4000元的，減除費用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費用。

　　要求：根據上述資料，分別回答下列問題。

　　1.葉某的下列所得中，免予繳納個人所得稅的是( )。

　　A.轉讓住房所得100萬元

　　B.突出貢獻獎10000元

　　C.保險賠款50000元

　　D.領取原提存的住房公積金56000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項A：個人轉讓自用達5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個人所得稅;(2)選項B：“企業(yè)”頒發(fā)的獎金不屬于免稅項目;(3)選項C：保險賠款屬于免稅項目;(4)選項D：個人領取原提存的住房公積金、基本醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金，以及具備《失業(yè)保險條例》中規(guī)定條件的失業(yè)人員領取的失業(yè)保險金，免予征收個人所得稅。

　　2.葉某設計營銷方案取得的設計費10000元，在計繳個人所得稅時適用的稅目是( )。

　　A.偶然所得

　　B.工資、薪金所得

　　C.特許權使用費所得

　　D.勞務報酬所得

　　【答案】D

　　【解析】葉某任職于甲公司，而為乙公司提供設計勞務，屬于獨立從事非雇傭勞務，應按“勞務報酬所得”項目計繳個人所得稅。

　　3.關于葉某一次性中獎獎金5000元繳納個人所得稅的下列表述中，正確的是( )。

　　A.應繳納個人所得稅1000元

　　B.免予繳納個人所得稅

　　C.應繳納個人所得稅840元

　　D.應繳納個人所得稅800元

　　【答案】B

　　【解析】對個人購買福利彩票.賑災彩票、體育彩票，一次性中獎收入在1萬元以下的(含1萬元)，暫免征收個人所得稅;超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

　　4.關于葉某出版著作取得的稿酬應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。

　　A.(20000+30000-800)×20%=9840(元)

　　B.(20000+30000)×(1-20%)×20%=8000(元)

　　C.(20000+30000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=5600(元)

　　D.(20000+30000)×(1-20%)×30%-2000=10000(元)

　　【答案】C

　　【解析】稿酬按次計征，同一作品出版、發(fā)表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版.發(fā)表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

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