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2019《初級經濟法基礎》歷年考點真題:企業(yè)所得稅

來源:考試吧 2018-10-18 11:39:43 要考試,上考試吧! 會計職稱萬題庫
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  【資料1】(2013年考題改編)

  【考點】應納稅收入+稅金扣除+限額扣除

  甲公司為居民企業(yè),2013年有關經營情況如下:

  (1)產品銷售收入4700萬元,出租閑置辦公樓租金收入300萬元,取得企業(yè)債券利息收入35萬元,接受乙企業(yè)捐贈原材料10萬元,已計入營業(yè)外收入。

  (2)繳納增值稅285萬元,消費稅15萬元,城市維護建設稅21萬元,教育費附加9萬元。

  (3)發(fā)生業(yè)務招待費支出50萬元,廣告費支出700萬元,業(yè)務宣傳費支出80萬元。

  (4)實際發(fā)生的合理的工資薪金支出200萬元,職工福利費28萬元,職工教育經費3萬元,撥繳工會經費6萬元。

  已知:在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,準予扣除的職工福利費、職工教育經費、工會經費分別為不超過工資薪金總額的14%、2.5%和2%,準予扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入的15%,業(yè)務招待費按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當年銷售收入的5‰。

  要求:

  根據上述材料,分別回答下列問題。

  1.甲公司在計算2013年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,下列收入中,應計入收入總額的是( )。

  A.出租辦公樓租金收入300萬元

  B.產品銷售收入4700萬元

  C.企業(yè)債券利息收入35萬元

  D.接受捐贈收入10萬元

  【答案】ABCD

  【解析】(1)選項A:屬于“租金收入”;(2)選項B:屬于“銷售貨物收入”;(3)選項C:屬于“利息收入”;(4)選項D:屬于“接受捐贈收入”。

  2.甲公司在計算2013年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,下列各項中,準予扣除的是( )。

  A.城市維護建設稅21萬元

  B.教育費附加9萬元

  C.增值稅285萬元

  D.消費稅15萬元

  【答案】ABD

  【解析】增值稅不能在稅前扣除。

  3.甲公司在計算2013年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,下列表述中,正確的是( )。

  A.業(yè)務招待費稅前扣除限額為25萬元

  B.業(yè)務招待費稅前扣除限額為30萬元

  C.廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額為705萬元

  D.廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額為750萬元

  【答案】AD

  【解析】(1)選項AB:業(yè)務招待費實際發(fā)生額×60%=50×60%=30(萬元),當年銷售收入×5‰=(4700+300)×5‰=25(萬元),業(yè)務招待費稅前準予扣除限額為25萬元;(2)選項CD:廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=(4700+300)×15%=750(萬元)。

  4.甲公司2013年實際發(fā)生的工資薪金、職工福利費、職工教育經費和工會經費支出,可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是( )。

  A.工資薪金200萬元

  B.職工福利費28萬元

  C.職工教育經費3萬元

  D.工會經費6萬元

  【答案】ABC

  【解析】(1)選項A:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出,準予全額扣除;(2)選項B:職工福利費扣除限額=200×14%=28(萬元),甲公司職工福利費實際發(fā)生額28萬元,未超過扣除限額,準予稅前全額扣除;(3)選項C:職工教育經費扣除限額=200×2.5%=5(萬元),職工教育經費實際發(fā)生額3萬元,未超過扣除限額,準予稅前全額扣除;(4)選項D:工會經費扣除限額=200×2%=4(萬元),工會經費實際發(fā)生額6萬元,超過了扣除限額,稅前準予扣除4萬元。

  【資料2】(2013年)

  【考點】限額扣除+不得扣除+固定資產處理+稅收優(yōu)惠

  甲企業(yè)是國家重點扶持的環(huán)保高新技術企業(yè),主要從事節(jié)能減排技術改造(2012年甲企業(yè)取得第1筆生產經營收入),2013年有關財務數據如下:

  (1)全年產品銷售收入4000萬元;

  (2)全年實際發(fā)生合理的工資薪金支出200萬元、職工福利費34萬元、職工教育經費5萬元、撥繳工會經費4萬元、按照規(guī)定繳納的基本社會保險費56萬元;

  (3)業(yè)務招待費支出30萬元;

  (4)新技術研究開發(fā)費用400萬元(未形成無形資產計入當期損益);

  (5)當年閑置廠房計提折舊15萬元,未投入使用的機器設備計提折舊10萬元;

  (6)直接向某養(yǎng)老院捐贈20萬元;

  (7)發(fā)生非廣告性質的贊助支出8萬元;

  (8)購入運輸車輛支付價款20萬元。

  要求:

  根據上述資料,分別回答下列問題。

  1.甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,業(yè)務招待費稅前扣除限額是( )萬元。

  A.18

  B.20

  C.30

  D.12

  【答案】A

  【解析】業(yè)務招待費實際發(fā)生額×60%=30×60%=18(萬元),銷售收入×5‰=4000×5‰=20(萬元),稅前準予扣除的業(yè)務招待費限額為18萬元。

  2.甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,下列各項中,準予全額在稅前扣除的是( )。

  A.職工福利費34萬元

  B.職工教育經費5萬元

  C.工會經費4萬元

  D.社會保險費56萬元

  【答案】BCD

  【解析】(1)選項A:職工福利費稅前扣除限額=200×14%=28(萬元),實際發(fā)生34萬元,超過限額,不能稅前全額扣除;(2)選項B:職工教育經費稅前扣除限額=200×2.5%=5(萬元),實際發(fā)生5萬元,準予稅前全額扣除;(3)選項C:工會經費稅前扣除限額=200×2%=4(萬元),實際發(fā)生4萬元,準予稅前全額扣除;(4)選項D:企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費,準予稅前全額扣除。

  3.甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,下列表述中,正確的是( )。

  A.閑置廠房計提的15萬元折舊可以在稅前扣除

  B.未投入使用的機器設備計提的10萬元折舊不得在稅前扣除

  C.發(fā)生的非廣告性質的贊助支出8萬元不得在稅前扣除

  D.甲企業(yè)直接向養(yǎng)老院捐贈的20萬元不得在稅前扣除

  【答案】ABCD

  【解析】(1)選項AB:“房屋、建筑物以外”未投入使用的固定資產,不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除;(2)選項C:非廣告性質的贊助支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除;(3)選項D:納稅人直接向受贈人的捐贈,不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  4.甲企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時,下列表述中,正確的是( )。

  A.新技術研發(fā)費用可以加計扣除400萬元

  B.甲企業(yè)可以享受“三免三減半”優(yōu)惠政策

  C.購入運輸車輛20萬元可以享受稅額抵免優(yōu)惠政策

  D.甲企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率

  【答案】BD

  【解析】(1)選項A:企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規(guī)定據實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除(只能加計扣除200萬元);(2)選項B:企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得,自項目取得第1筆生產經營收入所屬納稅年度起,第1年至第3年免征企業(yè)所得稅,第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅;(3)選項C:企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等“專用設備”(一般的“運輸車輛”不屬于此類設備)的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免;(4)選項D:國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

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