游文麗:中級(jí)經(jīng)濟(jì)法考前串講及復(fù)習(xí)題二

 

（十）下崗職工李某與某鎮(zhèn)政府簽訂荒山承包協(xié)議,規(guī)定承包期20年,每年上交承包費(fèi)10萬(wàn)元。經(jīng)營(yíng)兩年后,因效益較好,鎮(zhèn)政府單方?jīng)Q定每年承包費(fèi)提高到了30萬(wàn)元.李某不同意。2004年7月20日李某接到政府官員將荒山轉(zhuǎn)包他人的通知。8月16日,李某向上級(jí)政府口頭提出行政復(fù)議申請(qǐng).9月22日,由于受理行政復(fù)議的機(jī)關(guān)遲遲未作出行政決定,李某向法院提起訴訟。要求:

(1)李某提請(qǐng)行政復(fù)議,上級(jí)機(jī)關(guān)是否應(yīng)該受理?

(2)李某申請(qǐng)行政復(fù)議的方式和時(shí)間是否合法?

(3)若受理復(fù)議的機(jī)關(guān)收取行政復(fù)議費(fèi)用是否正確?

(4)李某向法院提起訴訟,法院應(yīng)否受理?

答:(1)應(yīng)該受理,屬于行政復(fù)議范圍。

(2)行政復(fù)議即可書(shū)面提出也可口頭提出,方式合法;公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起６０日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。時(shí)間合法。

（３）不正確。行政職權(quán)也是必盡義務(wù)，所以無(wú)權(quán)收取費(fèi)用。

（４）不受理。行政復(fù)議申請(qǐng)已被復(fù)議機(jī)關(guān)依法受理的，或者法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議、對(duì)行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟。

 

計(jì)算題
（一）丙公司適用33％的企業(yè)所得稅稅率，上年發(fā)生虧損113．5萬(wàn)元尚未彌補(bǔ)，本年經(jīng)營(yíng)情況如下：

1．全年產(chǎn)品銷(xiāo)售收入9300萬(wàn)元，產(chǎn)品加工修理收入700萬(wàn)元

2．購(gòu)買(mǎi)股票轉(zhuǎn)讓收益60萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券利息收入90萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入40萬(wàn)元。

3．全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用240萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售回扣支出60萬(wàn)元．

4．發(fā)生職工資支出及按實(shí)際工資總額提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共593．5萬(wàn)元．

5．全年產(chǎn)品銷(xiāo)售成本及加工成本6140萬(wàn)元(不含工資費(fèi)用支出)，在建工程成本支出950萬(wàn)元。

6．全年借款利息支出330萬(wàn)元，其中包括年初為在建工程的借款1loo萬(wàn)元，年利率10%，工程尚未完工，借款期2年．

7．全年發(fā)生招待費(fèi)73萬(wàn)元，稅收罰款支出25萬(wàn)元，訴訟費(fèi)支出10萬(wàn)元。產(chǎn)品維修服務(wù)支出480萬(wàn)元，水電費(fèi)100萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊300萬(wàn)元(其中職工個(gè)人住房折舊100萬(wàn)元)，擔(dān)保損失130萬(wàn)元。

8．公司發(fā)生新技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用支出260萬(wàn)元，上年支出為200萬(wàn)元；公司通過(guò)民政部門(mén)對(duì)外公益性捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元，直接對(duì)山區(qū)小學(xué)捐贈(zèng)支出25萬(wàn)元。

9．企業(yè)1～11月份累計(jì)已預(yù)交所得稅330萬(wàn)元，全年已交增值稅520萬(wàn)元、消費(fèi)稅260萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅20萬(wàn)元，城建稅及教育費(fèi)附加80萬(wàn)元。公司職工500人，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)允許從收入中扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月700元

要求：根據(jù)以上資料計(jì)算

1．企業(yè)哪些收入免交企業(yè)所得稅?

2．哪些支出不得從收入總額中扣除?

3．哪些費(fèi)用超過(guò)了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)?

4．全年應(yīng)納稅所得額

5．年終應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅

答案：

1．國(guó)債利息收入免稅

2．下列支出不得從收入中扣除

(1)回扣支出--60萬(wàn)元

(2)在建工程支出＝950萬(wàn)元

(3)工程借款利息支出=1100×1O％=110萬(wàn)元

(4)職工住房折舊及擔(dān)保損失=100+130=230萬(wàn)元

(5)稅收罰款及上交增值稅、企業(yè)所得稅=25+500+520=1045萬(wàn)元

(6)直接對(duì)山區(qū)小學(xué)的捐贈(zèng)25萬(wàn)元

3．下列費(fèi)用超過(guò)了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)

(1)招待費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)支出=73-[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40萬(wàn)元

(2)工資及提取的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)超標(biāo)準(zhǔn)

=593．5-500×0．84×(1+14％+2％+1.5％）=100萬(wàn)元

(3)全年應(yīng)納稅所得額(不考慮公益性捐贈(zèng))

【提示】上年發(fā)生的虧損從本年稅前利潤(rùn)中彌補(bǔ)．

=(9300+700+60+90)-(240-60)-(593．5-100)-6140-(330-110)-(73-40)-10-480-190-(300-100)-(260+20+80)-113.5-260×(1+50％)＝1340萬(wàn)元

允許扣除公益性捐贈(zèng)=1340×3％＝40．2萬(wàn)元

全年應(yīng)納稅所得額=1340-40．2=1299．8萬(wàn)元

4．全年應(yīng)交所得稅=1299．8×33％=428．934萬(wàn)元

年終應(yīng)補(bǔ)交企業(yè)所得稅=428．934-330=98．934萬(wàn)元

 

（二）乙公司為大連市從事石油化工的龍頭企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2004年11月發(fā)生下列相關(guān)業(yè)務(wù)：

1．為生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)A材料，專(zhuān)用發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)3000萬(wàn)元，增值稅510萬(wàn)元，增值稅稅率17％。

2．為生產(chǎn)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，買(mǎi)價(jià)500萬(wàn)元，同時(shí)普通發(fā)票注明發(fā)生運(yùn)費(fèi)30萬(wàn)元，裝卸費(fèi)10萬(wàn)元。

3．為生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)輔助乙材料，普通發(fā)票注明金額23．4萬(wàn)元。

4．為生產(chǎn)購(gòu)進(jìn)乙材料，專(zhuān)用發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)400萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元：該材料部分免稅C產(chǎn)品，部分生產(chǎn)應(yīng)稅E產(chǎn)品，本月全部耗用完畢。

5．自制的B產(chǎn)品對(duì)商場(chǎng)銷(xiāo)售，含增值稅售價(jià)5850萬(wàn)元，B產(chǎn)品增值稅稅率17％，給予對(duì)方10％的折扣，折扣部分單獨(dú)開(kāi)紅字用發(fā)票沖銷(xiāo)。

6．生產(chǎn)的C產(chǎn)品對(duì)外出售，售價(jià)700萬(wàn)元。

7．生產(chǎn)的D產(chǎn)品委托甲公司代銷(xiāo)，已經(jīng)發(fā)出商品成本550萬(wàn)元，正常不含增值稅售價(jià)1000萬(wàn)元．增值稅稅率17％，消費(fèi)稅稅率20％，尚未收到代銷(xiāo)清單。

8．部分D產(chǎn)品被在建工程領(lǐng)用，成本275萬(wàn)元，正常不含增值稅售價(jià)500萬(wàn)元，領(lǐng)用時(shí)開(kāi)出專(zhuān)用發(fā)票。

9．因火災(zāi)損失部分A材料，該部分材料購(gòu)入時(shí)買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元。

10．生產(chǎn)的E產(chǎn)品用于交換所需的甲材料雙方均為一般納稅人，互開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，E產(chǎn)品不含稅售價(jià)300萬(wàn)元，增值稅率17％，消費(fèi)稅率25％，換回的甲材料尚未入庫(kù)。

11．接受捐贈(zèng)設(shè)備一臺(tái)，未用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，普通發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元。

要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算并回答下列問(wèn)題

1．該公司在銷(xiāo)售時(shí)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用有哪些不當(dāng)之處?

2．計(jì)算本期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

3．計(jì)算當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)交增值稅。

4．計(jì)算本期應(yīng)交消費(fèi)稅。

轉(zhuǎn)帖于：會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試_考試吧